国际税收相关论文摘要多少字以上

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增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。1994年建立的增值税基本上是按照国际惯例建立起来的规范化的增值税。遵循了普遍征收的原则、中性的原则、简化的原则。征税地点由原来的在极少数地区试点，扩展到了全国。税率设置也趋向合理，只设17%和13%两档税率，除个别情况外，均适用基本税率，为今后增值税制改革向单一税率过渡奠定了基础，先进合理的中性税收的特点保证了市场对资源优化配置的作用。1994年实行的新增值税主要有以下一些特点：①实行价外计税的办法。②实行凭发票注明税款进行抵扣的办法。③采用“生产型”增值税。④对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法。⑤大幅度减少了税收减免税项目，并将减免税权限高度集中于国务院。但随着我国经济的飞速发展，原有的增值税制度已经显露出一些弊端：①重复课征加重了企业的税收负担。②税负不平衡，不利于高科技产业及基础产业的发展。③削弱了商品的市场竞争力。④增加了税收的征管成本。 1 东北地区增值税改革效果 基于生产型增值税存在以上种种缺陷，并且其已完成了在特定历史阶段所背负的使命，但其已不在适应新形势下我国经济进一步发展的要求，将增值税由生产型转变为消费形的问题列入国家的重要决策议程是十分必要的，而且从欧盟国家增值税的发展历程来看，大都是从生产型增值税逐步过渡到消费型增值税，所以我国的增值税转型也是符合国际惯例的。目前，这一转型工作已在东三省开展：中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发[2003]11号）和财政部、国家税务总局关于《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）明确要求，2004年7月1号起，国家开始在东北老工业基地推行增值税转型改革试点，这项政策通俗讲，就是将原来购进设备新发生的增值税不能作为进项抵扣，改为可以进行抵扣或退税。至此我国增值税转型和新一轮的税制改革拉开了序幕。此次增值税由生产型向消费型的转型改革范围将包括东北地区的装备制造业等八个行业。按照有关规定，八大行业的企业购买原材料、固定资产等所交纳的税金，可以从产品销售时应交税金中扣除。增值税由生产型向消费型的转型走向了人们期望的方向。 经过两年多的试运行，从效果上来看取得了明显成效。一是增值税转型政策对东北老工业基地的振兴作用已经凸现，起到了鼓励增加机器设备投资、加快设备更新改造的作用，促进了企业技术进步和发展。二是增值税转型改革与产业政策紧密结合，带动了东北地区投资规模的扩大，投资与发展良性循环的态势初步显露。三是对增值税转型对中央和地方财政收入的影响有了准确的把握，为进一步推广提供了可靠的依据。四是税务机关采取各种加强征管的措施，有效防范了骗税行为的发生，东北地区税收收入保持高速增长，并为下一步增值税转型工作积累了宝贵的经验。 2 理性对待东北试点模式 制度变迁能否达到预期目的，除新的制度安排自身是否具有优越性之外，还取决于与之相关的经济体制、制度环境和运行成本等因素能否做出相应的变革。具体到增值税改革，我们认为只能在现行财政体制和征管制度所能提供的支撑范围之内进行，与实际制度环境脱节的税制是难以实行的。大口径的增值税模式不具有可行性，东北试点的小口径模式也不具科学性。因为，如果从减轻税负的需求出发，行业在不同阶段的税负是不同的，目前更需要纳入增值税转型试点的并非装备制造业、石油加工等行业，而是中成药制造业、生化制品制造业、火力发电业以及一些下游行业。此外，在现代企业制度下，企业往往是跨行业经营的，小口径模式在实际操作中增加了企业操纵增值税的机率。相对于其他模式，中口径模式则是现行税收体制下较彻底的增值税转型方案，不仅克服了小口径模式会造成一般纳税人之间税负的不公平而产生较大的税收超额负担，而且运行成本较低。中口径模式只是相应扩大了增值税的扣税范围，与现行生产型增值税的计税方式完全相同。对于税务机关而言，只是在操作上就新增加的固定资产划为房屋建筑物和其他固定资产，比现行划分存货和固定资产要容易得多，征收管理上不存在问题。对于纳税人而言，客观上降低了企业的税收负担，公平了税负，必然促进税法遵从度的提高。此外，要辩证地看待增值税转型近期对增值税收入的年增长幅度产生影响。一方面消费型增值税对固定资产已纳税款的抵扣数额，又会转变为企业的新增利润所得额，这样会增加企业的所得税收入，从而可以弥补增值税因转型而减少的一部分税款。另一方面，我们可以把实行消费型增值税的政策性减收看作是国家对经济的一种投资（不仅是资金的投资，更重要的是，作为市场经济体制一种“良税”的投资。消费型增值税在资源配置中对生产与消费形成的超额负担最小）。良好的投资必然会带来经济的良性发展，其所增加的税收收入也可弥补因增值税转型而减少的部分税款。所以增值税转型对财政收入的影响是有限的、暂时的，但对经济发展的正效应却是全局性的、长期的。 3 完善改革增值税税制的构想 进一步完善增值税制，首先是要扩大征税范围。我国能否把营业税的征税范围全部列入增值税的征税范围，是一个值得考虑的问题。至少应该考虑把交通运输业、建筑业、劳务服务业（相当一部分是为生产服务的）列入增值税的征税范围。全面实行增值税的好处是有利于增值税制的推行和税务管理，有利于制止逃税行为的发生，有利于组织财政收入，有利于克服重复征税的行为，体现公平税负的原则。 其次，是要合理界定并规范小规模纳税人的行为。要解决这个问题，一是要降低小规模纳税人的征税率，减轻税收歧视，引导他们按增值税的设计思路办事；二是要加强对小规模纳税人的管理，规范其账务处理，使其逐步转化为一般纳税人，可以采取会计代办与税务代理相结合的办法，规范其行为。 第三，实现全面的增值税管理。毫无疑问，我国应将增值税征管的重点放在掌握纳税人的各种税收信息、摸清税源等方面，而不是过多去查验增值税发票。查验增值税发票虽然很重要，也很有效，但关键是应有的放矢，即查验增值税发票应在充分掌握了有关税收信息，觉得存在可疑之处的情况下进行。搞“张张验审，票票过关”，看来既无必要，也不太可能。总而言之，我国的增值税的征管应实现由“治标”到“治本”、由被动到主动、由以“管票”为主到以“管户”、“管税基”为主的转变。 第四，充分发挥银行、税务代理等机构的作用。一个简便、高效而又严密的增值税制度应建立在比较完备的银行结算体系和较为发达的税务代理社会服务网络等基础之上。增值税的国际实践表明，委托银行征税增值税及通过税务代理等社会中介服务机构办理增值税纳税事务，将是十分简便、有效和成功的做法。银行作为专门代理货币收付业务的职能部门，在税款的征集、储存、解交等方面较税务机关更为简捷、便利、更具优势；而会计师事务所、税务咨询、税务代理等社会中介服务机构在办理增值税等税收事务性工作则比纳税人更为专业、熟练、更具效率。我国也应该且尽可能将纳税申报、税款缴纳等大量的事务性税收工作，纳入银行及社会中介服务机构的工作范围。这样做的好处在于：①方便纳税人及税务机关双方，节省纳税的私人成本和社会成本；②保证国家税款及时入库；③税务机关能将主要的工作精力放在强化税收管理、严格税务稽核监控、堵塞税收漏洞方面。

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发展农业电子商务 促进农业产业化建设文摘：本文介绍了电子商务的概念、发展现状及其在农业领域的应用，简要阐述发展农业电子商务，对于促进农业的产业化建设的重大意义。并通过对比发达国家和国内发达地区农业领域电子商务应用的现状和特点，对加快我区农业电子商务的发展提出几点建议。 关键词 电子商务 农业 产业化建设 电子商务及其在农业领域的应用 20世纪90年代以来，随着计算机互联网技术的迅速发展和普及，世界各国相继开始建设国家基础信息网络，全球互联网用户数大幅度增加，网上资源日益丰富，电子商务和网络经济也随之应运而生，并且受到越来越多的国家、行业和企业的关注与参与，逐步进入高速发展阶段。 1电子商务的概念及发展现况 何谓电子商务？目前还没有一个精确的定义。但简单地说，电子商务就是指商务活动的各参与方之间以电子方式在网上完成产品或服务的销售、购买和电子支付 等业务交易的过程。电子商务通常缩写为EC（Electronic Commerce），是一种全新的商务活动模式，它充分利用互联网的易用性、广域性和 互通性，实现了快速可靠的网络化商务信息交流和业务交易。 电子商务根据其对参与交易方定位的不同，可以分为B to B（B2B，企业对企业）和B to C（B2C，企业对消费者）两种模式。而电子商务网站根据功能设置的不同，可以分为电子市场（E-marketplace）网站、电子销售（E- distributor）网站、电子购买（E- procurement）网站三类。其中，电子市场网站的设计是站在中立的立场，因此在进行核心技术研发时，既要考虑到购买方的不同特点和需求，也要考虑到销售方的利益；电子销售商网站的主要服务对象是销售商，因此它在功能设计时，主要考虑的是消除或替代现存的销售链的某些环节。而电子购买网站的主要服务对象是买主，其目的是通过网站聚集网上买主，通过大宗购买降低价格。 据统计，截至2001年，全球正在运行的电子商务网站有25000个。其中，B2B模式占的比重较大，2000年已达到60%，预计未来将上升到近 80%。电子商务交易总价值1998年为80多亿美元，2000年达到近6000亿美元，预计2003至2004年间将达到5万亿美元。 2电子商务在农业领域的应用 据估计，截至2001年，全球正在运行的农业和食品领域的电子商务网站有1000～1500个，占同期全球电子商务网站总数的4～6%，其中发展最快的国家和地区是美国和欧洲。 美国是互联网技术的发源地，也是目前世界上互联网应用最普及的国家。2001年，美国农业资源管理研究中心对216万多家美国农场互联网应用情况的调查表明，美国农民在网上的主要活动是信息收集、财务管理、网上采购和农产品销售等，这几乎涵盖了农业电子商务网站的主要功能。2000年，美国农场的网上交易额为65亿美元，占农场全部交易额的33%。其中网上购买额为78亿美元，购买的主要产品是机械设备，农业生产资料和饲料等，特别是生产资料的网上购买量已占总购买量的35%；网上销售额87亿美元，其中66%为畜产品，34%为农产品。据预测，到2005年，美国农业领域的网上交易额将占到整个网上交易额的14%。 美国较著名的农业电子商务网站如“农场投标网”，注册用户近10万，其中10%是美国以外的用 户。又如“XS农业网”，其经营范围主要涉及种子、农业生产工具以及化肥农药等产品，该网站1999年成立之初就有1万名农场主成为注册用户。 欧洲是继美国之后农业电子商务发展最快的地区，欧洲比较著名的农业电子商务网站是农场在线，它是英国最主要的B2B模式电子商务网站之一，目前已有注册农民18000人。调查表明，该网站60～70%的用户平均每天登陆一次，占用系统时间7～8分 钟，平均每月总下载量达到150万页。 3 国外农业电子商务发展的特点 1、通过计算机和互联网的不断普及，促进农业电子商务的快速发展。 据统计，目前整个北美大陆的互联网用户普及率为2%。而据美国农业资源管理研究中心的调查，2000年美国农场的计算机普及率为 55%，Internet接入率达到24%。与此同时，欧洲互联网用户的普及率也达到34%，其中的一些国家如瑞典、英国和法国还分别达到2%、 6% 和6%。这表明计算机和互联网的全面普及，是发达国家和地区农业电子商务快速发展的基础和保证。 2、电信资费不断下降，保障农业电子商务的广泛应用 据经合组织（OECD）测算，目前发达国家的电话费水平仅为60年前的5%。与此相应的是，近年来互联网的平均通讯费也不断下降，仅1999年 10月到2000年3月，每月20小时的网络平均使用费就下降了15%，而每月40小时的网络平均使用费也下降了17%。而且一些国家还计划进一步下调网络使用费，这就为互联网和电子商务的不断普及提供了条件。 3、农业电子商务网站的日趋专业化，为农业生产提供全程服务。 目前发达国家的农业电子商务正向着专业化方向发展，已有网站根据其市场和用户定位的不同，可以分别电子市场和信息咨询两大主要类型。前者的目标是实现 农业商品交易的电子化，后者则以实现市场信息的网络化传播为主要目的。不同类型的农业电子商务的功能和技术优势也各不相同。 （1）电子市场类农业电子商务网站，根据其销售产品的不同，又可以分为三类，即农业生产资料销售网站、农业服务销售网站和农产品销售网站。农业生产资料销售网站主要经营与农业生产有关的资源和生产资料，包括土地、农机设备、农药、畜药、饲料等，比较著名的网站如以出租和销售农用土地为主的“农场与土地网”，销售农机设备为主的“拖拉机在线”等。农业服务销售网站主要提供与农业有关的金融、财务、保险、物流、运输和仓储等的网络化和电子化服务；而农产品销售网站则主要以拍卖方式销售各种农产品，比较著名的网站有欧洲的“水产品网”和美国的“种牛 网”等。 （2）信息咨询为主的电子商务网站，根据所提供信息的不同，可以分两类，即以 提供市场信息为主的农业市场信息网站，和以提供农业生产和管理咨询为主的农事咨询网站。其中比较著名的有“农业在线”，和“农事咨询网”等。 发展电子商务对促进农业产业化的作用与意义 农业是我国的传统弱质产业，历来存在着生产经营分散，产品竞争力不强，流通环节多，交易成本高，标准化程度低等问题。特别是近年来随着世界经济全球化进程的不断加快和中国加入WTO，我国农业所面临的小生产与大市场的矛盾将更加突出。当前，流通已成为我国农业的“软肋”，严重地制约着农业整体效益的提高。因此，如何建立一种市场信息畅通、规范、高效的农产品流通新模式，已成为降低我国农产品交易成本，提高农业整体效益，保证农业持续稳定发展和促进农民增收的重大现实问题。而电子商务，作为一种以计算机网络为基础的商务信息平台，则为解决以上问题提供了成熟完善的技术条件。 1 发展农业电子商务，有利于加速农业信息流通，为保证农业稳定发展奠定基础。 由于我国目前的农业生产基本是以家庭为单位的小规模生产，农业生产者之间基本上不存信息交流，农户往往凭借自己往年的价格经验来选择生产项目，确定生产规模，因而导致农业生产安排被动，进而造成一些农产品的产量和价格波动较大，影响了农业生产整体的稳定性和农民的积极性。通过建立电子商务网站，利用电子商务强大的网络功能，就可以跨跃时间和地域的障碍，使农产品供需双方及时沟通，使农业生产者能够及时了解市场信息，根据市场需求情况合理组织生产，以避 免因产量和价格的巨大波动带来的效益不稳定，降低农业生产风险。 2 发展农业电子商务，有利于拓宽农产品销售渠道，减少环节，提高农业效益。 由于我国目前的农产品流通体系尚不健全，功能也有待完善。因此农产品销售仍然存在着渠道窄、环节多、交易成本高、供需链之间严重割裂等问题。广大农户由于生产规模小而不能直接进入市场，因此在交易过程中对信息的获取与掌握往往处于劣势，自身的利益容易受到损失。通过建立电子商务网站，构建网上交易平台，可以实现农产品流通的规模化、组织化。这样一方面可以使交易双方处于信息对等的地位，避免了因信息不对称而造成的利益损失。另一方面，还提供一种新的农产品的销售渠道和方式，让供求双方最大可能的直接进行交易，可减少交易环节，降低交易成本。 3 发展农业电子商务，有利于形成新型的农产品营销模式，促进相关行业的发展。 长期以来，我国农民在进行农产品销售中一直沿用古老的传统方式，根本不具备现代商品营销所必需的市场调查分析、评估与预测、市场定位、产品品牌包装、服务与促销等多种手段，这与市场经济的要求相去甚远。而通过建立电子商务网站，则不仅能实现网上广告、订货、付款、客户服务和货物递交等销售、售前和售后服务，以及市场调查分析、财务核算及生产安排等多项商业活动，还能带动与农产品销售相关的金融、物流、交通、运输、电信等第三产业和服务业的发展，加快农业产业化的进程。 4 对我区发展农业电子商务的思考。 目前在我国电子商务还仅仅是刚刚起步。据统计，截至2000年，全国共有B to C网站677家，持续运营的有205家；B to B网站有370 家。电子商务交易总额为6亿元人民币，其中B to B交易额为7亿元人民币，B to C交易额为9亿元人民币。尽管在这些电子商 务网站中，已有一些较为成功的涉农网站，如阿里巴巴农业市场、中国农业网、农业在线、农网、中国粮食贸易网、中国种子网和北方种业网等，但由于各地区经济发展 的不平衡，使得农业电子商务的发展也表现出明显的地区差异性。 新疆是地处祖国的西北边陲，是少数民族聚居的经济欠发达地区，受环境、经济、技术和人才等多种条件因素的制约，农业电子商务的应用水平与中、东部地相比有很大差距。但是，新疆又是最需要发展农业电子商务的地方。这是因为，新疆1800多万人中，66%以上在农村。尽管改革开放二十多年来，新疆的农业已取得了巨大成就。不仅建成了我国最大的商品棉生产基地，而且经过近几年的结构调整，特色园艺业和畜牧业也有了很大的发展。但是由于新疆远离国际国内市场，运距长，交易成本大，造成一些很有优势的特色农产品一直存在着竞争力不强等突出问题。 近年来，随着我国信息化建设的快速发展，新疆的农业信息化建设也取得了一定的成绩，特别是农业信息网络建设发展较快，农民对网络和计算机的认知程度和利用能力也在不断提高。目前，新疆已经建立并开通的涉农网站有30多个，这就为大力发展农业电子商务奠定了良好的基础。因此，今后应该着力加强以下几方面的工作： 1加大对农村信息化建设的资金投入，和对广大农民的教育培训，提高互联网等信息技术的应用普及率。 根据中国互联网络信息中心(CNNIC) 2004年1月公布的第13次《中国互联网络发展状况统计报告》，新疆互联网络用户人数为8万，仅占全国上网总人数的5%。而其中仅有7%的网民是从事农、林、牧、渔行业，并且他们中的绝大多数人还是身处城市的相关机构和科研单位的工作人员。而在广大农村，由于受到信息化基础设施建设缓慢，农民收入低，教育和文化水平较低等因素的制约，对互联网和电子商务的还缺乏应有的认识。今后要加大对农村边远贫困地区的信息化基础设施建设的投入力度，加强对广大农民的教育和培训，以提高互联网等信息技术在农业领域的应用水平和广大农民对互联网的认知程度，为农业电子商务的发展奠定基础。 2 引入多元化投入机制，加快农业电子商务网站的建设和完善。 尽管我国的一些著名电子商务网站如阿里巴巴等，已经在收支平衡的基础上，进入了收入和利润增长时期。但是仍有许多电子商务网站至今仍处于亏损阶段，最重要的原因是许多网站是政府相关部门建立的，事先没有做好市场调查，网站定位不明确，“摆样子、装门面”、“人云亦云”和“大而全”的现象比较严重。今后应当进一步鼓励在电子商务网站建设中引入多元化投入机制，大力提倡由一些大型的涉农企业和和农产品流通企业根据市场需求建立专业化的电子商务网站，以明确用户群体，不断提高网站的经济效益。 3 加快农产品的品牌化和标准化建设，为农业电子商务的发展奠定基础。 电子商务的一个重要特征就是商品的品牌化和标准化，而新疆在农产品尤其是鲜活农产品的品牌和标准化生产体系建设上一直相对滞后，这已成为制约农业产业化发展的一个重要问题。为了适应发展电子商务的需要，今后一方面要大力推进农产品名牌战略，加快实施农产品包装化、商标化销售策略。另一方面，政府或行业协调机构应该尽快引导广大农民和涉农企业加快执行国家的有关农产品质量等级标准、重量标准和包装规格等标准体系，以减少不必要的资源浪费，为实现农产品的电子交易奠定基础。 4 尽快建立与电子商务相配套的相关机制和体系，保障电子商务的健康发展。 目前新疆的农产品现货市场、有形市场还存在着诸多缺陷，企业信誉差、资金拖次等问题也很严重。更重要的是，由于我国目前还没有健全开展电子商务所必需的配套信用认证、信息传输、物流配送、支付系统，以及税收、网络安全等相关的体系和法律法规。今后应该加强这方面的工作，以创建良好的技术和法律环境，维护网络安全以及企业和消费者在农产品电子交易和消费活动中的合法权益。

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发展农业电子商务 促进农业产业化建设文摘：本文介绍了电子商务的概念、发展现状及其在农业领域的应用，简要阐述发展农业电子商务，对于促进农业的产业化建设的重大意义。并通过对比发达国家和国内发达地区农业领域电子商务应用的现状和特点，对加快我区农业电子商务的发展提出几点建议。 关键词 电子商务 农业 产业化建设 电子商务及其在农业领域的应用 20世纪90年代以来，随着计算机互联网技术的迅速发展和普及，世界各国相继开始建设国家基础信息网络，全球互联网用户数大幅度增加，网上资源日益丰富，电子商务和网络经济也随之应运而生，并且受到越来越多的国家、行业和企业的关注与参与，逐步进入高速发展阶段。 1电子商务的概念及发展现况 何谓电子商务？目前还没有一个精确的定义。但简单地说，电子商务就是指商务活动的各参与方之间以电子方式在网上完成产品或服务的销售、购买和电子支付 等业务交易的过程。电子商务通常缩写为EC（Electronic Commerce），是一种全新的商务活动模式，它充分利用互联网的易用性、广域性和 互通性，实现了快速可靠的网络化商务信息交流和业务交易。 电子商务根据其对参与交易方定位的不同，可以分为B to B（B2B，企业对企业）和B to C（B2C，企业对消费者）两种模式。而电子商务网站根据功能设置的不同，可以分为电子市场（E-marketplace）网站、电子销售（E- distributor）网站、电子购买（E- procurement）网站三类。其中，电子市场网站的设计是站在中立的立场，因此在进行核心技术研发时，既要考虑到购买方的不同特点和需求，也要考虑到销售方的利益；电子销售商网站的主要服务对象是销售商，因此它在功能设计时，主要考虑的是消除或替代现存的销售链的某些环节。而电子购买网站的主要服务对象是买主，其目的是通过网站聚集网上买主，通过大宗购买降低价格。 据统计，截至2001年，全球正在运行的电子商务网站有25000个。其中，B2B模式占的比重较大，2000年已达到60%，预计未来将上升到近 80%。电子商务交易总价值1998年为80多亿美元，2000年达到近6000亿美元，预计2003至2004年间将达到5万亿美元。 2电子商务在农业领域的应用 据估计，截至2001年，全球正在运行的农业和食品领域的电子商务网站有1000～1500个，占同期全球电子商务网站总数的4～6%，其中发展最快的国家和地区是美国和欧洲。 美国是互联网技术的发源地，也是目前世界上互联网应用最普及的国家。2001年，美国农业资源管理研究中心对216万多家美国农场互联网应用情况的调查表明，美国农民在网上的主要活动是信息收集、财务管理、网上采购和农产品销售等，这几乎涵盖了农业电子商务网站的主要功能。2000年，美国农场的网上交易额为65亿美元，占农场全部交易额的33%。其中网上购买额为78亿美元，购买的主要产品是机械设备，农业生产资料和饲料等，特别是生产资料的网上购买量已占总购买量的35%；网上销售额87亿美元，其中66%为畜产品，34%为农产品。据预测，到2005年，美国农业领域的网上交易额将占到整个网上交易额的14%。 美国较著名的农业电子商务网站如“农场投标网”，注册用户近10万，其中10%是美国以外的用 户。又如“XS农业网”，其经营范围主要涉及种子、农业生产工具以及化肥农药等产品，该网站1999年成立之初就有1万名农场主成为注册用户。 欧洲是继美国之后农业电子商务发展最快的地区，欧洲比较著名的农业电子商务网站是农场在线，它是英国最主要的B2B模式电子商务网站之一，目前已有注册农民18000人。调查表明，该网站60～70%的用户平均每天登陆一次，占用系统时间7～8分 钟，平均每月总下载量达到150万页。 3 国外农业电子商务发展的特点 1、通过计算机和互联网的不断普及，促进农业电子商务的快速发展。 据统计，目前整个北美大陆的互联网用户普及率为2%。而据美国农业资源管理研究中心的调查，2000年美国农场的计算机普及率为 55%，Internet接入率达到24%。与此同时，欧洲互联网用户的普及率也达到34%，其中的一些国家如瑞典、英国和法国还分别达到2%、 6% 和6%。这表明计算机和互联网的全面普及，是发达国家和地区农业电子商务快速发展的基础和保证。 2、电信资费不断下降，保障农业电子商务的广泛应用 据经合组织（OECD）测算，目前发达国家的电话费水平仅为60年前的5%。与此相应的是，近年来互联网的平均通讯费也不断下降，仅1999年 10月到2000年3月，每月20小时的网络平均使用费就下降了15%，而每月40小时的网络平均使用费也下降了17%。而且一些国家还计划进一步下调网络使用费，这就为互联网和电子商务的不断普及提供了条件。 3、农业电子商务网站的日趋专业化，为农业生产提供全程服务。 目前发达国家的农业电子商务正向着专业化方向发展，已有网站根据其市场和用户定位的不同，可以分别电子市场和信息咨询两大主要类型。前者的目标是实现 农业商品交易的电子化，后者则以实现市场信息的网络化传播为主要目的。不同类型的农业电子商务的功能和技术优势也各不相同。 （1）电子市场类农业电子商务网站，根据其销售产品的不同，又可以分为三类，即农业生产资料销售网站、农业服务销售网站和农产品销售网站。农业生产资料销售网站主要经营与农业生产有关的资源和生产资料，包括土地、农机设备、农药、畜药、饲料等，比较著名的网站如以出租和销售农用土地为主的“农场与土地网”，销售农机设备为主的“拖拉机在线”等。农业服务销售网站主要提供与农业有关的金融、财务、保险、物流、运输和仓储等的网络化和电子化服务；而农产品销售网站则主要以拍卖方式销售各种农产品，比较著名的网站有欧洲的“水产品网”和美国的“种牛 网”等。 （2）信息咨询为主的电子商务网站，根据所提供信息的不同，可以分两类，即以 提供市场信息为主的农业市场信息网站，和以提供农业生产和管理咨询为主的农事咨询网站。其中比较著名的有“农业在线”，和“农事咨询网”等。 发展电子商务对促进农业产业化的作用与意义 农业是我国的传统弱质产业，历来存在着生产经营分散，产品竞争力不强，流通环节多，交易成本高，标准化程度低等问题。特别是近年来随着世界经济全球化进程的不断加快和中国加入WTO，我国农业所面临的小生产与大市场的矛盾将更加突出。当前，流通已成为我国农业的“软肋”，严重地制约着农业整体效益的提高。因此，如何建立一种市场信息畅通、规范、高效的农产品流通新模式，已成为降低我国农产品交易成本，提高农业整体效益，保证农业持续稳定发展和促进农民增收的重大现实问题。而电子商务，作为一种以计算机网络为基础的商务信息平台，则为解决以上问题提供了成熟完善的技术条件。 1 发展农业电子商务，有利于加速农业信息流通，为保证农业稳定发展奠定基础。 由于我国目前的农业生产基本是以家庭为单位的小规模生产，农业生产者之间基本上不存信息交流，农户往往凭借自己往年的价格经验来选择生产项目，确定生产规模，因而导致农业生产安排被动，进而造成一些农产品的产量和价格波动较大，影响了农业生产整体的稳定性和农民的积极性。通过建立电子商务网站，利用电子商务强大的网络功能，就可以跨跃时间和地域的障碍，使农产品供需双方及时沟通，使农业生产者能够及时了解市场信息，根据市场需求情况合理组织生产，以避 免因产量和价格的巨大波动带来的效益不稳定，降低农业生产风险。 2 发展农业电子商务，有利于拓宽农产品销售渠道，减少环节，提高农业效益。 由于我国目前的农产品流通体系尚不健全，功能也有待完善。因此农产品销售仍然存在着渠道窄、环节多、交易成本高、供需链之间严重割裂等问题。广大农户由于生产规模小而不能直接进入市场，因此在交易过程中对信息的获取与掌握往往处于劣势，自身的利益容易受到损失。通过建立电子商务网站，构建网上交易平台，可以实现农产品流通的规模化、组织化。这样一方面可以使交易双方处于信息对等的地位，避免了因信息不对称而造成的利益损失。另一方面，还提供一种新的农产品的销售渠道和方式，让供求双方最大可能的直接进行交易，可减少交易环节，降低交易成本。 3 发展农业电子商务，有利于形成新型的农产品营销模式，促进相关行业的发展。 长期以来，我国农民在进行农产品销售中一直沿用古老的传统方式，根本不具备现代商品营销所必需的市场调查分析、评估与预测、市场定位、产品品牌包装、服务与促销等多种手段，这与市场经济的要求相去甚远。而通过建立电子商务网站，则不仅能实现网上广告、订货、付款、客户服务和货物递交等销售、售前和售后服务，以及市场调查分析、财务核算及生产安排等多项商业活动，还能带动与农产品销售相关的金融、物流、交通、运输、电信等第三产业和服务业的发展，加快农业产业化的进程。 4 对我区发展农业电子商务的思考。 目前在我国电子商务还仅仅是刚刚起步。据统计，截至2000年，全国共有B to C网站677家，持续运营的有205家；B to B网站有370 家。电子商务交易总额为6亿元人民币，其中B to B交易额为7亿元人民币，B to C交易额为9亿元人民币。尽管在这些电子商 务网站中，已有一些较为成功的涉农网站，如阿里巴巴农业市场、中国农业网、农业在线、农网、中国粮食贸易网、中国种子网和北方种业网等，但由于各地区经济发展 的不平衡，使得农业电子商务的发展也表现出明显的地区差异性。 新疆是地处祖国的西北边陲，是少数民族聚居的经济欠发达地区，受环境、经济、技术和人才等多种条件因素的制约，农业电子商务的应用水平与中、东部地相比有很大差距。但是，新疆又是最需要发展农业电子商务的地方。这是因为，新疆1800多万人中，66%以上在农村。尽管改革开放二十多年来，新疆的农业已取得了巨大成就。不仅建成了我国最大的商品棉生产基地，而且经过近几年的结构调整，特色园艺业和畜牧业也有了很大的发展。但是由于新疆远离国际国内市场，运距长，交易成本大，造成一些很有优势的特色农产品一直存在着竞争力不强等突出问题。 近年来，随着我国信息化建设的快速发展，新疆的农业信息化建设也取得了一定的成绩，特别是农业信息网络建设发展较快，农民对网络和计算机的认知程度和利用能力也在不断提高。目前，新疆已经建立并开通的涉农网站有30多个，这就为大力发展农业电子商务奠定了良好的基础。因此，今后应该着力加强以下几方面的工作： 1加大对农村信息化建设的资金投入，和对广大农民的教育培训，提高互联网等信息技术的应用普及率。 根据中国互联网络信息中心(CNNIC) 2004年1月公布的第13次《中国互联网络发展状况统计报告》，新疆互联网络用户人数为8万，仅占全国上网总人数的5%。而其中仅有7%的网民是从事农、林、牧、渔行业，并且他们中的绝大多数人还是身处城市的相关机构和科研单位的工作人员。而在广大农村，由于受到信息化基础设施建设缓慢，农民收入低，教育和文化水平较低等因素的制约，对互联网和电子商务的还缺乏应有的认识。今后要加大对农村边远贫困地区的信息化基础设施建设的投入力度，加强对广大农民的教育和培训，以提高互联网等信息技术在农业领域的应用水平和广大农民对互联网的认知程度，为农业电子商务的发展奠定基础。 2 引入多元化投入机制，加快农业电子商务网站的建设和完善。 尽管我国的一些著名电子商务网站如阿里巴巴等，已经在收支平衡的基础上，进入了收入和利润增长时期。但是仍有许多电子商务网站至今仍处于亏损阶段，最重要的原因是许多网站是政府相关部门建立的，事先没有做好市场调查，网站定位不明确，“摆样子、装门面”、“人云亦云”和“大而全”的现象比较严重。今后应当进一步鼓励在电子商务网站建设中引入多元化投入机制，大力提倡由一些大型的涉农企业和和农产品流通企业根据市场需求建立专业化的电子商务网站，以明确用户群体，不断提高网站的经济效益。 3 加快农产品的品牌化和标准化建设，为农业电子商务的发展奠定基础。 电子商务的一个重要特征就是商品的品牌化和标准化，而新疆在农产品尤其是鲜活农产品的品牌和标准化生产体系建设上一直相对滞后，这已成为制约农业产业化发展的一个重要问题。为了适应发展电子商务的需要，今后一方面要大力推进农产品名牌战略，加快实施农产品包装化、商标化销售策略。另一方面，政府或行业协调机构应该尽快引导广大农民和涉农企业加快执行国家的有关农产品质量等级标准、重量标准和包装规格等标准体系，以减少不必要的资源浪费，为实现农产品的电子交易奠定基础。 4 尽快建立与电子商务相配套的相关机制和体系，保障电子商务的健康发展。 目前新疆的农产品现货市场、有形市场还存在着诸多缺陷，企业信誉差、资金拖次等问题也很严重。更重要的是，由于我国目前还没有健全开展电子商务所必需的配套信用认证、信息传输、物流配送、支付系统，以及税收、网络安全等相关的体系和法律法规。今后应该加强这方面的工作，以创建良好的技术和法律环境，维护网络安全以及企业和消费者在农产品电子交易和消费活动中的合法权益。

一、“一带一路”区域内国际税收合作的价值及现实基础加强区域内国际税收合作符合各国的共同利益。税收与经贸合作有着密切的关系，强化国际税收合作符合“一带一路”沿线国家的利益。加强区域内国际税收合作是推进区域经济一体化的重要保障。加强区域内国际税收合作是推进区域经济一体化的基本要求，反过来，当区域税收一体化形成后又能够为区域经济一体化提供保障。二、中国与“一带一路”沿线国家国际税收合作的现状与问题与中国签订国际税收合作协议的国家逐渐增多。从上世纪80年代以来，中国就与经贸往来比较密切的国家和地区签订了以避免双重征税为主的国际税收合作协议，为中国企业国际贸易和跨国投资提供了一定的便利。沿线各国的税收制度差异较大，导致税收合作成本高。“一带一路”沿线国家有80多个，大部分国家是发展中国家。三、中国与“一带一路”沿线国家国际税收合作策略(一)中国政府应该发挥主导作用，与沿线国家一起推进税收制度现代化建设就发达国家的经验看，宽税基、低税率、简征管、优税种是推进税收体系现代化的基础和保障。(二)中国主导打造国际税收合作范例，消除其他国家的疑虑中国在这个过程中，应该充分发挥主导作用，加强与各国的合作，推进建立双边或多边税收合作计划，打造“一带一路”税收国际合作样本，重点突出国际税收合作对贸易投资的促进作用，消除部分国家的疑虑。以上就是国际税收合作的现状的一个优秀的范文，小伙伴们可以仔细研究其中的内容，为自己的毕业论文寻找一些灵感，更多论文相关内容，请关注本平台，小编会做及时的整理与发布。

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发展农业电子商务 促进农业产业化建设文摘：本文介绍了电子商务的概念、发展现状及其在农业领域的应用，简要阐述发展农业电子商务，对于促进农业的产业化建设的重大意义。并通过对比发达国家和国内发达地区农业领域电子商务应用的现状和特点，对加快我区农业电子商务的发展提出几点建议。 关键词 电子商务 农业 产业化建设 电子商务及其在农业领域的应用 20世纪90年代以来，随着计算机互联网技术的迅速发展和普及，世界各国相继开始建设国家基础信息网络，全球互联网用户数大幅度增加，网上资源日益丰富，电子商务和网络经济也随之应运而生，并且受到越来越多的国家、行业和企业的关注与参与，逐步进入高速发展阶段。 1电子商务的概念及发展现况 何谓电子商务？目前还没有一个精确的定义。但简单地说，电子商务就是指商务活动的各参与方之间以电子方式在网上完成产品或服务的销售、购买和电子支付 等业务交易的过程。电子商务通常缩写为EC（Electronic Commerce），是一种全新的商务活动模式，它充分利用互联网的易用性、广域性和 互通性，实现了快速可靠的网络化商务信息交流和业务交易。 电子商务根据其对参与交易方定位的不同，可以分为B to B（B2B，企业对企业）和B to C（B2C，企业对消费者）两种模式。而电子商务网站根据功能设置的不同，可以分为电子市场（E-marketplace）网站、电子销售（E- distributor）网站、电子购买（E- procurement）网站三类。其中，电子市场网站的设计是站在中立的立场，因此在进行核心技术研发时，既要考虑到购买方的不同特点和需求，也要考虑到销售方的利益；电子销售商网站的主要服务对象是销售商，因此它在功能设计时，主要考虑的是消除或替代现存的销售链的某些环节。而电子购买网站的主要服务对象是买主，其目的是通过网站聚集网上买主，通过大宗购买降低价格。 据统计，截至2001年，全球正在运行的电子商务网站有25000个。其中，B2B模式占的比重较大，2000年已达到60%，预计未来将上升到近 80%。电子商务交易总价值1998年为80多亿美元，2000年达到近6000亿美元，预计2003至2004年间将达到5万亿美元。 2电子商务在农业领域的应用 据估计，截至2001年，全球正在运行的农业和食品领域的电子商务网站有1000～1500个，占同期全球电子商务网站总数的4～6%，其中发展最快的国家和地区是美国和欧洲。 美国是互联网技术的发源地，也是目前世界上互联网应用最普及的国家。2001年，美国农业资源管理研究中心对216万多家美国农场互联网应用情况的调查表明，美国农民在网上的主要活动是信息收集、财务管理、网上采购和农产品销售等，这几乎涵盖了农业电子商务网站的主要功能。2000年，美国农场的网上交易额为65亿美元，占农场全部交易额的33%。其中网上购买额为78亿美元，购买的主要产品是机械设备，农业生产资料和饲料等，特别是生产资料的网上购买量已占总购买量的35%；网上销售额87亿美元，其中66%为畜产品，34%为农产品。据预测，到2005年，美国农业领域的网上交易额将占到整个网上交易额的14%。 美国较著名的农业电子商务网站如“农场投标网”，注册用户近10万，其中10%是美国以外的用 户。又如“XS农业网”，其经营范围主要涉及种子、农业生产工具以及化肥农药等产品，该网站1999年成立之初就有1万名农场主成为注册用户。 欧洲是继美国之后农业电子商务发展最快的地区，欧洲比较著名的农业电子商务网站是农场在线，它是英国最主要的B2B模式电子商务网站之一，目前已有注册农民18000人。调查表明，该网站60～70%的用户平均每天登陆一次，占用系统时间7～8分 钟，平均每月总下载量达到150万页。 3 国外农业电子商务发展的特点 1、通过计算机和互联网的不断普及，促进农业电子商务的快速发展。 据统计，目前整个北美大陆的互联网用户普及率为2%。而据美国农业资源管理研究中心的调查，2000年美国农场的计算机普及率为 55%，Internet接入率达到24%。与此同时，欧洲互联网用户的普及率也达到34%，其中的一些国家如瑞典、英国和法国还分别达到2%、 6% 和6%。这表明计算机和互联网的全面普及，是发达国家和地区农业电子商务快速发展的基础和保证。 2、电信资费不断下降，保障农业电子商务的广泛应用 据经合组织（OECD）测算，目前发达国家的电话费水平仅为60年前的5%。与此相应的是，近年来互联网的平均通讯费也不断下降，仅1999年 10月到2000年3月，每月20小时的网络平均使用费就下降了15%，而每月40小时的网络平均使用费也下降了17%。而且一些国家还计划进一步下调网络使用费，这就为互联网和电子商务的不断普及提供了条件。 3、农业电子商务网站的日趋专业化，为农业生产提供全程服务。 目前发达国家的农业电子商务正向着专业化方向发展，已有网站根据其市场和用户定位的不同，可以分别电子市场和信息咨询两大主要类型。前者的目标是实现 农业商品交易的电子化，后者则以实现市场信息的网络化传播为主要目的。不同类型的农业电子商务的功能和技术优势也各不相同。 （1）电子市场类农业电子商务网站，根据其销售产品的不同，又可以分为三类，即农业生产资料销售网站、农业服务销售网站和农产品销售网站。农业生产资料销售网站主要经营与农业生产有关的资源和生产资料，包括土地、农机设备、农药、畜药、饲料等，比较著名的网站如以出租和销售农用土地为主的“农场与土地网”，销售农机设备为主的“拖拉机在线”等。农业服务销售网站主要提供与农业有关的金融、财务、保险、物流、运输和仓储等的网络化和电子化服务；而农产品销售网站则主要以拍卖方式销售各种农产品，比较著名的网站有欧洲的“水产品网”和美国的“种牛 网”等。 （2）信息咨询为主的电子商务网站，根据所提供信息的不同，可以分两类，即以 提供市场信息为主的农业市场信息网站，和以提供农业生产和管理咨询为主的农事咨询网站。其中比较著名的有“农业在线”，和“农事咨询网”等。 发展电子商务对促进农业产业化的作用与意义 农业是我国的传统弱质产业，历来存在着生产经营分散，产品竞争力不强，流通环节多，交易成本高，标准化程度低等问题。特别是近年来随着世界经济全球化进程的不断加快和中国加入WTO，我国农业所面临的小生产与大市场的矛盾将更加突出。当前，流通已成为我国农业的“软肋”，严重地制约着农业整体效益的提高。因此，如何建立一种市场信息畅通、规范、高效的农产品流通新模式，已成为降低我国农产品交易成本，提高农业整体效益，保证农业持续稳定发展和促进农民增收的重大现实问题。而电子商务，作为一种以计算机网络为基础的商务信息平台，则为解决以上问题提供了成熟完善的技术条件。 1 发展农业电子商务，有利于加速农业信息流通，为保证农业稳定发展奠定基础。 由于我国目前的农业生产基本是以家庭为单位的小规模生产，农业生产者之间基本上不存信息交流，农户往往凭借自己往年的价格经验来选择生产项目，确定生产规模，因而导致农业生产安排被动，进而造成一些农产品的产量和价格波动较大，影响了农业生产整体的稳定性和农民的积极性。通过建立电子商务网站，利用电子商务强大的网络功能，就可以跨跃时间和地域的障碍，使农产品供需双方及时沟通，使农业生产者能够及时了解市场信息，根据市场需求情况合理组织生产，以避 免因产量和价格的巨大波动带来的效益不稳定，降低农业生产风险。 2 发展农业电子商务，有利于拓宽农产品销售渠道，减少环节，提高农业效益。 由于我国目前的农产品流通体系尚不健全，功能也有待完善。因此农产品销售仍然存在着渠道窄、环节多、交易成本高、供需链之间严重割裂等问题。广大农户由于生产规模小而不能直接进入市场，因此在交易过程中对信息的获取与掌握往往处于劣势，自身的利益容易受到损失。通过建立电子商务网站，构建网上交易平台，可以实现农产品流通的规模化、组织化。这样一方面可以使交易双方处于信息对等的地位，避免了因信息不对称而造成的利益损失。另一方面，还提供一种新的农产品的销售渠道和方式，让供求双方最大可能的直接进行交易，可减少交易环节，降低交易成本。 3 发展农业电子商务，有利于形成新型的农产品营销模式，促进相关行业的发展。 长期以来，我国农民在进行农产品销售中一直沿用古老的传统方式，根本不具备现代商品营销所必需的市场调查分析、评估与预测、市场定位、产品品牌包装、服务与促销等多种手段，这与市场经济的要求相去甚远。而通过建立电子商务网站，则不仅能实现网上广告、订货、付款、客户服务和货物递交等销售、售前和售后服务，以及市场调查分析、财务核算及生产安排等多项商业活动，还能带动与农产品销售相关的金融、物流、交通、运输、电信等第三产业和服务业的发展，加快农业产业化的进程。 4 对我区发展农业电子商务的思考。 目前在我国电子商务还仅仅是刚刚起步。据统计，截至2000年，全国共有B to C网站677家，持续运营的有205家；B to B网站有370 家。电子商务交易总额为6亿元人民币，其中B to B交易额为7亿元人民币，B to C交易额为9亿元人民币。尽管在这些电子商 务网站中，已有一些较为成功的涉农网站，如阿里巴巴农业市场、中国农业网、农业在线、农网、中国粮食贸易网、中国种子网和北方种业网等，但由于各地区经济发展 的不平衡，使得农业电子商务的发展也表现出明显的地区差异性。 新疆是地处祖国的西北边陲，是少数民族聚居的经济欠发达地区，受环境、经济、技术和人才等多种条件因素的制约，农业电子商务的应用水平与中、东部地相比有很大差距。但是，新疆又是最需要发展农业电子商务的地方。这是因为，新疆1800多万人中，66%以上在农村。尽管改革开放二十多年来，新疆的农业已取得了巨大成就。不仅建成了我国最大的商品棉生产基地，而且经过近几年的结构调整，特色园艺业和畜牧业也有了很大的发展。但是由于新疆远离国际国内市场，运距长，交易成本大，造成一些很有优势的特色农产品一直存在着竞争力不强等突出问题。 近年来，随着我国信息化建设的快速发展，新疆的农业信息化建设也取得了一定的成绩，特别是农业信息网络建设发展较快，农民对网络和计算机的认知程度和利用能力也在不断提高。目前，新疆已经建立并开通的涉农网站有30多个，这就为大力发展农业电子商务奠定了良好的基础。因此，今后应该着力加强以下几方面的工作： 1加大对农村信息化建设的资金投入，和对广大农民的教育培训，提高互联网等信息技术的应用普及率。 根据中国互联网络信息中心(CNNIC) 2004年1月公布的第13次《中国互联网络发展状况统计报告》，新疆互联网络用户人数为8万，仅占全国上网总人数的5%。而其中仅有7%的网民是从事农、林、牧、渔行业，并且他们中的绝大多数人还是身处城市的相关机构和科研单位的工作人员。而在广大农村，由于受到信息化基础设施建设缓慢，农民收入低，教育和文化水平较低等因素的制约，对互联网和电子商务的还缺乏应有的认识。今后要加大对农村边远贫困地区的信息化基础设施建设的投入力度，加强对广大农民的教育和培训，以提高互联网等信息技术在农业领域的应用水平和广大农民对互联网的认知程度，为农业电子商务的发展奠定基础。 2 引入多元化投入机制，加快农业电子商务网站的建设和完善。 尽管我国的一些著名电子商务网站如阿里巴巴等，已经在收支平衡的基础上，进入了收入和利润增长时期。但是仍有许多电子商务网站至今仍处于亏损阶段，最重要的原因是许多网站是政府相关部门建立的，事先没有做好市场调查，网站定位不明确，“摆样子、装门面”、“人云亦云”和“大而全”的现象比较严重。今后应当进一步鼓励在电子商务网站建设中引入多元化投入机制，大力提倡由一些大型的涉农企业和和农产品流通企业根据市场需求建立专业化的电子商务网站，以明确用户群体，不断提高网站的经济效益。 3 加快农产品的品牌化和标准化建设，为农业电子商务的发展奠定基础。 电子商务的一个重要特征就是商品的品牌化和标准化，而新疆在农产品尤其是鲜活农产品的品牌和标准化生产体系建设上一直相对滞后，这已成为制约农业产业化发展的一个重要问题。为了适应发展电子商务的需要，今后一方面要大力推进农产品名牌战略，加快实施农产品包装化、商标化销售策略。另一方面，政府或行业协调机构应该尽快引导广大农民和涉农企业加快执行国家的有关农产品质量等级标准、重量标准和包装规格等标准体系，以减少不必要的资源浪费，为实现农产品的电子交易奠定基础。 4 尽快建立与电子商务相配套的相关机制和体系，保障电子商务的健康发展。 目前新疆的农产品现货市场、有形市场还存在着诸多缺陷，企业信誉差、资金拖次等问题也很严重。更重要的是，由于我国目前还没有健全开展电子商务所必需的配套信用认证、信息传输、物流配送、支付系统，以及税收、网络安全等相关的体系和法律法规。今后应该加强这方面的工作，以创建良好的技术和法律环境，维护网络安全以及企业和消费者在农产品电子交易和消费活动中的合法权益。

一、“一带一路”区域内国际税收合作的价值及现实基础加强区域内国际税收合作符合各国的共同利益。税收与经贸合作有着密切的关系，强化国际税收合作符合“一带一路”沿线国家的利益。加强区域内国际税收合作是推进区域经济一体化的重要保障。加强区域内国际税收合作是推进区域经济一体化的基本要求，反过来，当区域税收一体化形成后又能够为区域经济一体化提供保障。二、中国与“一带一路”沿线国家国际税收合作的现状与问题与中国签订国际税收合作协议的国家逐渐增多。从上世纪80年代以来，中国就与经贸往来比较密切的国家和地区签订了以避免双重征税为主的国际税收合作协议，为中国企业国际贸易和跨国投资提供了一定的便利。沿线各国的税收制度差异较大，导致税收合作成本高。“一带一路”沿线国家有80多个，大部分国家是发展中国家。三、中国与“一带一路”沿线国家国际税收合作策略(一)中国政府应该发挥主导作用，与沿线国家一起推进税收制度现代化建设就发达国家的经验看，宽税基、低税率、简征管、优税种是推进税收体系现代化的基础和保障。(二)中国主导打造国际税收合作范例，消除其他国家的疑虑中国在这个过程中，应该充分发挥主导作用，加强与各国的合作，推进建立双边或多边税收合作计划，打造“一带一路”税收国际合作样本，重点突出国际税收合作对贸易投资的促进作用，消除部分国家的疑虑。以上就是国际税收合作的现状的一个优秀的范文，小伙伴们可以仔细研究其中的内容，为自己的毕业论文寻找一些灵感，更多论文相关内容，请关注本平台，小编会做及时的整理与发布。

国际税收相关的论文摘要

1 目录一、 内容提要………………………………………………[1] 二、 关键字…………………………………………………[1] 三、 当前国际税收抵免与国际税收饶让的背景…………[1] 四、 关于国际税收抵免问题…………………………………[1] （一） 双重征税的产生及税收抵免的出现…………………[1] （二） 相关事例……………………………………………[2] （三） 国际税收抵免的原则、做法和形式…………………[2] 五、 关于国际税收饶让问题……………………………………[3] (一) 税收饶让在发达国家和发展中国家之间的税务关系中具有实际的意义………………………………………………[3] (二) 对于税收饶让的问题，发达国家的看法…………………[4] (三) 相关事例…………………………………………………[4] 五、参考文献…………………………………………………

摘 要 中国已经加入WTO，市场经济日益繁荣，个人收入也急剧增加，随之而来的个人所得税负担也就明显加重。有关个人所得税的纳税筹划就引起了人们的广泛关注。那么如何在依法纳税的前提下，通过筹划，减轻税负，使揣入自己腰包的钱更多，也就成了这些纳税人急需面对的问题。本文就以此为背景展开讨论，具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性，个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。　　关键词 个人所得税 纳税筹划　　随着中国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。　　1 个人所得税纳税筹划的意义及必要性　　目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。同时有人不解：“纳税筹划在不违法的前提下进行，但筹划本身是不是违背了国家的立法精神和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？”在这种背景下，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。　　1 纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识　　纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策，法规知识。此外，为了进一步提高纳税筹划的效果，纳税人还会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。　　2 纳税筹划可以节减纳税人税收　　纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。　　2 个人所得税纳税筹划现状与原因分析　　1 现状分析　　近几年来，随着个人收入的增加，征收个人所得税的人数越来越多，纳税人数超过了任何一个税种，对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。　　2 原因分析　　随着税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间越来越小，况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划上，而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。　　3 个人所得税涉税项目的纳税筹划　　1 筹划思路　　首先，制定合理避税计划。就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。　　其次，采取合理避税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：①提高职工福利水平，降低名义收入；②均衡各月工资收入水平；③抓住一切可以扣除费用的机会，并且能充分利用；④利用税收优惠政策。　　2 主要涉税项目的筹划应用　　1 工资薪金所得的筹划　　从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，税收负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。具体方法有很多，主要有：　　（1）均衡收入法。个人所得税通常采用超额累进税率，如果纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。　　（2）利用职工福利筹划。应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形式，自己能够享受到的收入的效用并没有减少，同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一来，纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。　　2 劳务报酬所得的筹划　　我国关于劳务报酬所得适用20%的税率，但是对于一次性收入偏高的的情况实行加成征收，实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点，下面针对其特点，进行纳税筹划的分析。　　（1）次数筹划法。与工资薪金所得不同，劳务报酬所得征税是以次数为标准的，而不是以月，所以次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要，这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。劳务报酬是以次数为标准的，每次都要扣除一定的费用，所以说在一个月内劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用也就越多，其应交纳的税款就越少。所以纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次扣除法定的费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。　　（2）费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划，将本应由纳税人负担的费用改由业主承担，以达到减少名义劳务报酬的目的。　　3 稿酬所得的筹划　　我国个人所得税法规定，个人以图书、报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次记征个人所得税。若作品是数人合作完成的，那么对于个人所得税的计征，根据每个人得到的稿酬分别扣除费用计征，经过筹划可以获得更多的利益。纳税人应尽可能避免一次性取得大额收入，在合法的前提下，将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。　　4 个体工商户的纳税筹划　　个体工商户和合伙企业以及个人独资企业，其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因此，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商户利用扩大费用列支节税的方法主要有：尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支；使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，这样就扩大了经营费用支出。　　5 其他所得的纳税筹划　　利息、股息、红利所得的筹划可以利用税收上的优惠进行筹划，将个人的存款以教育基金或者其他免税基金的形式存入金融机构，以减轻自己的税收负担，并且能够很好的安排子女的教育和家庭的生活费用。财产租赁所得和特许权使用费所得的纳税筹划与稿酬相似，也是利用了每次收入不足4 000元，可以抵扣800元费用的筹划思路，这种筹划方式比抵扣20%的标准要节税许多。财产转让所得应充分利用免税项目，比如个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。至于偶然所得的纳税筹划，因为税率是一定的，所以可以利用捐赠扣除一部分金额，减少纳税基数，只有这样才能减少应纳税所得额。　　参考文献　　1 刘志耕，帅晓建纳税筹划谈何容易[J]财务与会计，2005（2）　　2 陈俊元个人理财税收成本[J]中国财经信息资料，2004（34）　　3 静雅婷企业发放奖金的个人所得税筹划[J]税收征纳，2004(2)　　4 范小平谈纳税人实施税收筹划的途径和注意事项[J]商业会计，2005(2)　　5 朱青我国个人所得税的筹划要略[J]涉外税务，2004（9）　　6 漆婷娟税收筹划的三个理论问题探讨[J]江西财税与会计，2003(10)　　7 杨林个人所得税纳税筹划路径选[J]财政与税务，2004（1）　　8 周佩个人所得税纳税筹划案例——稿酬所得纳税筹划[J]西华大学学报，2004（11　　个人所得税作为世界各国普遍征收的一个税种，从其产生到现在，已有200多年的历史，并已成为很多经济发达国家主要的税收来源之一。我国自1980年首次开征个人所得税以来，其为促进我国经济的发展起到了一定的积极作用，但与此同时，我国个人之间的收入分配差距也在进一步扩大，这与我国“构建和谐社会”的经济发展指导思想向悖。因此，有必要对以调节收入分配，增加财政收入为主要设立宗旨的个人所得税体制进行适当的改革和完善。本文旨在针对我国现行个人所得税制的若干主要不足，借鉴国外先进经验，提出对我国现行个人所得税税制改革的刍荛之见。 首先，通过对我国个人所得税法发展历程的回顾及其功能发挥情况的考察，进而分析出我国个人所得税法的发展趋势，阐明了借鉴国外经验，完善我国个人所得税制的选题背景，并点明了本课题研究的意义。 其次，将我国现行个人所得税制的税制模式、课税范围、起征点、税率设置及税收征管与世界其他国家有关个人所得税法概况进行比较，分析指出我国现行个人所得税法在以上诸方面存在的问题。 最后，提出笔者对我国现行个人所得税制下一步改革的基本构想：在税制模式方面，应走“分类所得税制模式→混合所得税制模式→　　【论文题纲】 摘要 3-4　　Abstract 4-6　　1 导论 6-18　　1 选题背景 6-12　　2 研究意义 12-16　　3 研究思路与内容框架 16-18　　2 世界各国个人所得税制度概况 18-28　　1 个人所得税的税制模式 18-19　　2 个人所得税的课税范围 19-20　　3 个人所得税的起征点、免征额与费用扣除 20-22　　4 个人所得税的税率设置 22-24　　5 个人所得税的税收征管制度 24-28　　3 我国现行个人所得税制的现状与不足 28-44　　1 我国现行个人所得税的税制模式 28　　2 我国现行个人所得税的课税范围 28-30　　3 我国现行个人所得税的起征点、免征额与费用扣除 30-33　　4 我国现行个人所得税的税率设置 33-36　　5 我国现行个人所得税税收征管制度 36-44　　4 我国现行个人所得税制下一步改革的构想 44-61　　1 我国现行个人所得税税制模式方面的改革 44-46　　2 我国现行个人所得税课税范围方面的改革 46-48　　3 我国现行个人所得税免征额、起征点或费用扣除方面的改革 48-52　　4 我国现行个人所得税税率设置方面的改革 52-54　　5 我国现行个人所得税税收征管方面的改革 54-61　　5 结论 61-63　　参考文献 63-66　　近年来，随着国家宏观经济形势的不断好转以及国民经济的快速发展，我国城乡居民的收入水平也呈现出不断上升的趋势。2006年，在工资薪金所得费用扣除标准提高到1600元，个人所得税纳税人减少2000余万人的情况下，全国个人所得税收入依然保持了较快的增长速度，其增幅超过了17%，总收入达到2452亿元，创下了历史水平新高。虽然国家税务总局将增长的原因归结为居民收入的快速增长和税务机关对税收征管力度的不断加强，但无论如何，这部分税收负担实实在在地落在了仅占工薪阶层26%的所谓中高收入人群的头上却是一个不争的事实。　　由此，该为哪些收入缴纳个人所得税，该缴多少，以及如何保证在依法纳税的同时维护好纳税人自身利益等一系列问题，也越来越为人们所关注。在这种情况下，合理利用国家税收减免税规定和税收优惠政策，做好个人所得税的筹划工作，切实减轻中高收入纳税人的税收负担，以保障这类收入人群消费能力的不断提高，扩大需求，为经济的持续稳定发展创造条件就显得更为迫切和需要。　　大胆投资 了解税收优惠政策　　税收筹划是一项专业性、技术性极强的工作，它要求充分利用《中华人民共和国个人所得税法》中有关的减免税条款以及税收优惠政策来实现个人所得税的税收筹划。要用好用足税收筹划这一节税工具，必须深入了解和分析具体的减免税条款以及相关的税收优惠政策。　　自我国开征个人所得税以来，为适应经济形势的发展和需要，体现对纳税人的支持、鼓励和照顾，国家对纳税人因特定行为取得的所得和特定纳税人取得的所得给予了一系列税收优惠，具体包含免税、减税、税项扣除和税收抵免等四个方面，其中与广大工薪阶层纳税人密切相关的条款大致有：国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构为个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费；个人领取原来提存的上述款项及其利息免征收个人所得税；对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院、财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。　　合理理财 减轻工薪层税收负担　　个人所得税税收筹划应以均衡各期收入、降低名义收入、保持实得收入不变，进而降低适用税率档次为目标。其主要方法有：　　分拆所得，降低适用税率、提高优惠等级。在我国现行税制中，由于税率分级和优惠分等都存在临界点，因此，每当临界点被突破，随所适用的税率相应提高或税收优惠的相应减少，都会使应缴纳的税款增加。因此，分拆应税所得，使其尽量靠近税前扣除额或税率分级临界点可以起到节税的目的。这类收入主要包括一次性获得的全年奖金或劳务报酬所得等。例如，年终奖金可用“全年一次性奖金”的计税方法纳税。计税时该奖金以除以12个月得到的商数来确定适用的税率和速算扣除数，以这种方法计算应纳税额与作为“一次性取得属于数月的奖金”相比适用的税率会更低，可直接减少应纳税款。对于政府行为的一次性补发工资，在计税时也可以将补发当月起到实际发放当月的所有工资性收入加上补发的工资数进行平均，计算出每月的工资，寻找适用的税率和速算扣除数，再以实际发放当月的工资总额作为应税收入额，计征个人所得税。这种计税所用的税率比按实际发放的当月工资总额为基数适用的税率要低，也能减少应纳税款。　　转化所得或转化所得类型。把现金性工资转化为提供福利，即通过提供各种补贴，降低名义收入，比如提供免费工作午餐、住房补贴、手机话费补贴、交通补贴、特殊岗位津贴等，这样既可以增加员工福利，又可少缴个人所得税。此外，工资、薪金所得适用的是5%-45%的超额累进税率，劳务报酬所得适用的是 20%的比例税率，利用税率的差异进行纳税筹划，合理选择用工关系，通过劳务报酬与工资、薪金的转化，也可以起到节税的效果。　　增加税收减免额。对于个人所得税来说，住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险费都是可以在收入中抵免的。特别是合理增加每个月的住房公积金，可以起到降低适用税率、节约税收支出的作用。住房公积金是由上一年度月平均工资或上一年度12月份的基本工资乘以规定的提取比例得到的。由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减，不受本年度的工资增长的影响，但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴，那么如果年末收入较多时，可以通过此项公积金补缴，增加年末该月的个人所得税税前可抵扣金额，实现降低税款。此外，按照公积金有关文件规定，职工个人与其所在单位，各依职工月工资总额的同一比例，按月缴存住房公积金。职工个人每月缴存额等于职工每月工资总额乘以个人缴存率，单位每月缴存额等于该职工每月工资总额乘以单位缴存率，两笔资金全部存入个人账户，归职工个人所有。由于住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除，免纳个人所得税，还在不增加单位负担的情况下，提高公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。但应注意的是，单位和个人超过规定标准缴付的“三费一金”则应计入年所得范围内，需依法纳税。　　利用捐赠抵减避税。为了鼓励高收入者对公益、教育事业做贡献，我国个人所得税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重的自然灾害地区、贫困地区的捐赠，只要捐赠额未超过其申报的应纳税所得额的30%的部分，就可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，在个人捐赠时，只要其捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度符合法律的规定，就可以使这部分捐赠款免缴个人所得税。该政策实际上是允许纳税人将自己对外捐赠的一部分改为由税收来负担。该条款的立法宗旨很明确，就是要引导纳税人的捐赠方向，将其引入公益、救济性质，从而为社会和国家减轻负担。对于个人来说，则可以通过公益、救济性捐赠将一部分收入从应纳税所得额中扣除，从而达到抵免一部分税收的目的。　　[PPT] MPA毕业论文的选题与写作文件格式: Microsoft Powerpoint - HTML 版　　古今中外的公共管理实践，如实际政府部门的政策与管理，国外的政府改革、当前我国的政府 刘晓方 国际税收竞争中的我国个人所得税比较研究 钟绪林 论文标题 　　/newweb/ppt/MPAppt

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