内部审计增值问题的研究论文

发布时间：2024-07-03 09:56:58

内部审计增值问题的研究论文

企业内部审计的质量管理提升论文

摘要 :本文通过阐述内部审计质量的含义和加强内部审计质量管理的重要性，分析内部审计工作质量管理中存在的问题，提出了推进内部审计质量控制的基本策略。

关键词 :企业内部;审计质量;提升;完善

一、内部审计质量管理概述

(一)内部审计质量含义

内部审计质量指的是审计业务活动的优劣程度。广义的审计质量包括内部审计业务质量和内部审计管理质量，狭义的审计质量就是指内部审计工作的业务质量。内部审计质量管理是以一定的审计标准为依据，通过实施系列的政策和程序使得内部审计质量符合相关标准，推动审计机构实现预期审计目标，它是确保内部审计工作质量的重要途径，内部审计质量的优劣取决于内部审计质量管理是否得力。

(二)提升内部审计质量管理的重要性

一是内部审计质量管理是提高内部审计质量的重要保证，只有不断提高内部审计工作质量，才能确保内部审计目标的实现。二是加强内部审计质量管理可有效降低内部审计工作风险，充分发挥内部审计的职能作用。三是内部审计机构地位的逐步提升依赖于其工作价值的提高，质量管理保证了内部审计在促进内部审计价值增值中的作用。

二、内部审计质量的'影响因素

内部审计质量受诸多因素的影响，这些因素都在不同程度上制约着内部审计质量的提升。

(一)内部审计质量控制制度有待完善

一般而言，内部审计质量控制制度包括审计工作制度，审计复核审理制度、审计信息化管理制度等。但在实际工作中，一些企业尚未据自身实际建立健全相关制度，或虽已建立审计质量控制制度，未及时进行更新、完善，使得现有的制度流于形式，未真正落到实处。

(二)内部审计的微观环境欠佳

内部审计的微观环境，即企业内部文化环境，包括企业内部人员对审计的意识形态和内部审计的独立性等。内部审计在企业中的地位和外部环境对内部审计的制约，在一定程度上严重影响内部审计质量的高低。如部分企业的内部审计机构未设置在企业负责人的实质领导下，或名义上由企业负责人主管，而实际工作仍由主管财务工作的副职代管，导致审计机构的职权相对狭窄，内部审计工作的独立性受到制约。

(三)审计人员队伍素质不高

当前，我国内部审计人员整体素质还不是很高，表现在两方面：一是因审计人员的工作背景、教育程度、经历等不同，导致现有的审计人员素质参差不齐；二是部分企业内部审计人员数量不足，或人员定编不能满足现有审计工作的需要，都会造成内部审计机构整体业务能力的薄弱。

(四)审计项目过程控制不到位

审计项目过程控制包括审前调查准备、审计现场实施管理、审计项目复核审理及审计发现问题的闭环整改管理等阶段。由于审计项目的难易程度不同和审计人员素质的差异，导致审计组在现场审计时发现问题的程度不同。加之个别审计组长缺乏现场审计带组经验，对组内人员提出的问题疑点判断不够及时、准确，导致现场审计质量低下，增加了日后的复核审理工作的审计风险。

三、加强内部审计质量管理对策

(一)加快健全完善内部审计制度体系

内部审计工作的各项制度，是审计工作开展实施的准绳。加快推进内部审计制度建设体系，是提升审计工作质量管理的基础。首先，内部审计机构要据企业内部实际情况，健全内部审计工作制度，使得各项审计工作的开展有法可依，审计工作标准趋于规范化。其次，收集与整理企业内部经营管理制度、办法，建立内容齐全的审计法规库，并由专人负责更新整理，对发布执行的规定及时进行补充，已经废除的规章制度进行标注，指导审计工作有序开展，满足审计监督和经营管理的共同需求。

(二)营造独立的审计环境

审计微观环境的独立性是审计机构保持审计工作客观性的必要条件。唯有营造独立、客观的审计环境，才能保证内部审计人员免于受到内部压力制约，不受干扰地开展审计工作。首先，应改善内部审计机构的组织设置，将其置于企业内部的高层领导下，保证内部审计地位，树立内部审计的独立性与权威性；其次，加快建立审计联席会议制度，内部审计部门可与劳卫、人事、纪检等其他内部监督力量协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责工作落实等工作机制。

(三)加快推进审计人员队伍建设

内部审计工作质量的优劣与审计人员的工作能力高低有着密切联系。加强审计人员队伍建设，对内部审计工作质量的提高起着重要作用。首先，营造良好的企业环境，吸引高素质人才注入企业内部，为内部审计质量的提升提供坚强的后盾保证。其次，要充分利用各种社会培训资源，为审计人员提供形式多样的培训实践，拓宽审计人员思路和视野，丰富审计业务知识，为审计业务的开展提供良好的知识储备。第三，适当调整现场审计人员结构。选拨能胜任的人员担任审计组长，开展“以老带新”、“师带徒”等帮促活动，推动年经审计人员尽快成长成才。必要时可聘请外部专业审计人员参与现场审计，提高审计工作质量。第四，加强审计人员思想建设，“常在河边走，却从来不湿鞋”，这句话对于审计人员同样适用。

(四)加强审计项目过程控制

审计项目过程控制是内部审计质量管理的关键环节，关系到审计效果的优劣程度。它包括审前、审中、审后三环节，对审计项目实施全过程监控。1、审前控制审前控制包括组成审计工作小组、审前调查和审计实施方案的拟定。组成审计小组时，应优先选用从事过与本次审计项目业务类型相关工作的人员参与审计，合理配置审计人员，尽量做到人尽其才。充分利用审前调查机会，了解被审计单位业务范围和流程，拟定详尽、便于操作的实施方案，体现审计的全过程要求。2、审中控制审中控制主要是指审计现场实施阶段控制，包括审计工作底稿的编制和审计小组报告的撰写等。审计工作底稿是审计全过程的反映，记录审计工作成果，详略得当的审计综合底稿有助于检查审计人员现场工作情况，可分清审计责任，防范审计人员风险。审计单项底稿记录审计发现问题的载体，需要被审计单位签字确认，某种程度上它是审计质量优秀与否的直接反映。3、审后控制审后控制主要是审计报告的复核、审理和审计决定的整改执行等情况。审计报告现场审计工作的最终成果反映，一般应对审计组报告实施逐级复核。审计结束后，由审计机构组织对各小组审计报告进行交叉复核，提出复核意见，复核小组和审计组进行充分沟通，审计组及时查漏补缺，完善审计组报告。复核结束后，由审计机构的项目负责人牵头组织，对修改完善后的审计报告进行审理，提出审理意见，对于各审计组审计发现的共性问题和性质较为严重的个性问题，提交审计业务会进行审理。

四、结束语

在经济新常态下，内部审计对于企业各方面起着重要的作用。加强与推进内部审计质量任重而道远，需要内部审计人员对审计工作中出现的新情况、新问题积极思考与探索，不断提升审计质量管理水平，推动审计工作成果转换，为审计事业贡献一己之力。

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，对于防范和发现各种财务舞弊行为有着重要的作用。下面我给大家分享一些内部控制学术论文，欢迎大家阅读参考。内部控制学术论文篇一：《试谈内部控制与内部审计》摘要：2015年4月，首次提出“新常态”，这意味着企业应积极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识。通过分析内部审计的价值功效，从转变内审观念，提升内审人员地位;加强内审队伍建设，提高内审人员素质;增强内审质量控制，贯彻全程审计模式;完善绩效评价体系，保持内审的独立性这四个方面入手，探究内部审计对企业价值增值的途径，促进企业适应“新常态”。关键词：内部审计价值增值公司治理一、引言 2002年7月，美国国会通过了《萨班斯――奥克斯利法案》，该法案的实施及其影响力的扩大，使得内部审计在企业价值链中所扮演的角色及发挥的作用也在不断扩大。2013年8月20日，我国内部审计协会以公告的形式发布了新修订的《中国内部审计准则》，并于2014年1月1日起施行。近年来，企业所面临的内部环境发生了重大改变，在“新常态”下，企业更应积极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识，而内部审计作为公司的一个重要职能部门，其对企业价值增值显得尤为重要。二、内部审计的概念及其价值功效 2004年，国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务标准》中对内部审计进行了定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。我国新修订的准则中指出“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。显而易见，内审的目标已从查错防弊转变成了为组织增加价值，增值型内部审计通过以风险管理为中心，可分为显性价值与隐性价值两个部分。 (一)显性价值表现内部审计创造的显性价值为内审人员通过审计技术对各个部门进行监督与评价，向决策者提示风险，预防与减少企业风险，提高企业效率，从而达到增加企业价值的最终目的。按照现代财务管理的理论，在一定条件下，收益水平相同的公司，风险越小的企业价值越高;占用的资源越少，即效率高者价值高。内审就是通过分析、监督和评价企业管理系统的各个环节，以找出企业的风险点与低效率点，从而防御风险和提高效率。 (二)隐性价值表现内部审计隐性的价值主要体现在随着内审的发展，在以后的会计期间实现的，但又难以用货币计量的价值。那么增加价值成为内部审计的一项新的重要职能和作用。因此，如何使内部审计发挥更大的价值，以便更好地为组织机构价值增值，这不仅仅是高层管理者须考虑的问题，还是当前内计工作人员和内审的理论研究者困惑的关键点。三、价值增值途径分析 (一)转变内审观念认识，提升内审人员地位我国内审水平较低的一个主要原因是由于内部审计观念落后。因此，一方面，政府应积极推进内审法律法规发展进程，从而明确内审在企业经营管理中的地位，促进内审法规体系的健全。另一方面，上市公司治理是依据产权关系建立起的一种权力制衡结构。只有董事会、管理层、监事会三权分立，且权力相互制衡，才能对公司起到良好的治理效果。将内审部门设置在监事会下属的审计委员会之下，不仅可以划清监督权与执行权、决策权之间的界线，还能形成与董事会、高管的制衡，充分发挥内审人员的监督与审查职责。 (二)加强内审队伍建设，提高内审人员素质内审涉及企业内部管理的方方面面，内审人员不仅需要从财务的合法性角度去看待信息，更要结合实际工作情况，从有效性和合理性的角度去看待问题，深挖隐藏在其中的问题和弊端。这就要求内部审计人员需要具有多元化的知识结构，而不是仅仅具备财务方面的专业知识。 (三)增强内审质量控制，贯彻全程审计模式在当今迅速发展的互联网时代，除了内审观念的革新，更应该注重内部审计的质量与运行模式。企业应建立健全责任控制制度，主要是确定项目负责人、主审以及一般审计人员的相关责任，并检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，达到相互牵制的目的。再者，须建立一个既完善又高效的审计信息化管理系统，有效监控财务信息及会计工作，全程跟踪监控企业的各项经营管理活动。同时，企业应充分发挥审计的评价和鉴证作用。通过对各部门的绩效进行评价，为奖惩兑现提供合理依据，从而被动地提高各部门的绩效，以增加企业的价值。 (四)完善绩效评价体系，保持内审的独立性内审绩效评价体系最终是为了增加企业价值，评价和改进公司的治理。评价不是最终的目的，关键是为了提高内审的工作质量，因此要合理地使用评价体系，防止盲目死板地套用。若企业过分追求指标，则不利于内审工作的长期发展。同时，内审部门应对企业内部控制的设计与执行情况展开独立评价，指出其在设计中存在的缺陷和执行中存在的偏差，并分析原因，从中找出薄弱环节和失控点，发现管理中存在的漏洞，从而提出改进意见，并督促落实完善，防范经营风险，减少损失。企业需对评价体系的运行情况进行不断地跟踪改进，查验评价结果的真实性，评价体系的合理性、可行性及经济性，并根据评价结果不断改进。四、总结在这高科技与互联网飞速发展的“新常态”时代，企业生存和发展的需要对内部审计提出了进一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企业增值刻不容缓。企业首先要转变对内部审计的传统观念，提升内部审计在公司治理中的地位，加强对内部审计队伍的建设，增强内审质量控制，全程监控并完善绩效评价体系，保持内审的独立性。同时，作为内审人员，应不断完善自我，并针对性地提出建设性意见，为企业价值增值做贡献。参考文献： [1]谭丽华.基于价值增值视角的内部审计实现途径探讨[J].中外企业家，2014(19). [2]代士林.内部审计实现增值功能途径和方式研究[J].现代商贸工业，2011 (4). [3]赵满波.内部审计―挖掘企业内部增值潜力的有效途径[J].新会计，2010(5). 内部控制学术论文篇二：《高校内部控制研究》摘要：近年来，我国高等教育取得了迅速发展，高校的法人主体地位也基本确立。内部控制是衡量现代管理的重要标志，健全的内部控制不仅可以合理配置各种资源，提高工作效率，而且能防范和发现各种财务舞弊行为。本文通过分析高校内部控制存在的问题，提出防范措施，从而对高校的持续健康发展产生积极的促进作用。关键词：高校;内部控制;对策研究内部控制是单位为了保证实现运行和管理目标，保护财产安全和完整，确保会计资料在内的信息资料真实可靠而制定和实施的一系列相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。一、高校内部控制概述高校内部控制制度，是指高等学校为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整、防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、有效、合法、完整而制定的措施和制度[1]。在新形势下，不断完善高校内部控制制度，对于防范舞弊，减少经济损失，提高资金使用效益具有积极的意义。二、高校内部控制存在的问题及分析随着高等教育的快速发展，办学规模的不断扩大，各项制度都在不断的完善。但就其现状，高校内部控制制度未能得到切实有效的实施，在实施过程中存在一些问题。 1.对内部控制缺乏足够的重视无论多么完善的内部控制制度，都需要人在一定条件下和一定环境中准确的理解和严格的执行。由于受到传统观念的影响或者现实条件的制约，高校中漠视内部控制制度的重要性，对内部控制理解存在偏差的现象普遍存在。内部控制一旦制定就需要常抓不懈，始终如一地坚持和贯彻，使每一位高校员工都领会到内部控制的实质和精髓。 2.高校内部控制监督力度薄弱从机构设置看，大部分高校的内部审计部门与其他职能部门平行，更有甚者考虑到成本效益因素，尽量减少机构和人员，将财务与审计合署办公，或是由财务部门兼顾审计部门的职能，审计工作失去独立性。审计人员受利益因素制约、人际关系影响，无法客观地开展工作，做出的审计处理得不到有效贯彻和落实，久而久之就失去了内部审计的权威性。从审计方式看，一些高校将内部控制评价作为审计的一种手段而不是独立的审计内容，无法对内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，无法发现各个环节存在的问题，把风险降到最低程度，无法实现事前预防和事中控制。内部审计监督力度薄弱，主要是因为内部审计制度不完善，高校对内部控制的健全性、合理性和有效性缺乏监督检查和评估，监督检查工作的针对性和时效性不强，内部审计监督机构设立不规范等。 3.高校内部控制的法律法规不健全虽然我国从20世纪90年代起就加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部控制理论体系。由于没有专门针对高校内部控制的法律法规作指导，高校结合自身情况制定的内部控制制度不健全，从而妨碍了内部控制规范作用的发挥[2]。三、加强高校内部控制的措施 1.强化内部控制意识高校管理部门应依据高校内部控制的实际情况，先以指南的形式发布一套内涵全面、操作性强的内部控制标准体系，将内部控制的全新理念传达给所有人员，增强员工内部控制的意识。管理者应该充分认识到，随着市场经济的建立和发展，高校内部改革的深入进行，必须注重内部控制，将内部控制制度建设作为一项长期任务来抓。通过不同层次、不同专业的培训，提高全员的内部控制意识。 2.完善内部审计监督内部审计是监督、检查和评价内部控制制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。首先，高校要建立健全内部审计制度，落实相关的内部审计职责，克服机构设置和人员编制二者的矛盾，促进高校内部审计工作有序开展，发挥内部审计机构的作用，保证内部控制更加完善、严密。其次，高校要明确审计的介入监督范围，强化事前审计制度，明确规定哪些业务是必须经过审计确认以后才能够开展的，哪些业务是不需要的。对于容易产生舞弊行为的活动，审计的事前介入是至关重要的。同时，高校要细化内部控制的各项基础工作，使审计标准与业务操作标准保持一致。最后，成立内部审计机构，对高校内部控制的实施情况进行常规、持续和专项的监督检查[3]。 3.加快内部控制制度建设内部控制的方法主要是根据具体的控制内容选择适用的控制方法。比如，在对货币资金进行控制时，可采用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等方法，即单位依据《会计法》和国家统一的行业或部门的会计制度，制定适合于本单位的内部控制制度和会计人员岗位责任制，对货币资金业务建立严格的授权批准制度，不得由一人办理货币资金业务的全过程，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。又如，在对实物资产进行控制时，可选用财产保全控制、会计系统控制、内部报告控制等方法。即运用电子信息技术手段建立内部控制系统，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与管理、网络安全等方面的控制，减少和消除人为操纵因素，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，确保各种实物资产的安全完整。四、结论高校在改革的浪潮中，接受着市场经济的洗礼，每一所高校都面临着“优胜劣汰”、“适者生存”的考验，因此，高校不仅要从源头上而且要从制度上高度重视内部控制建设与实施。根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，对防范财务风险，推动高等教育事业的健康发展具有深远意义。参考文献： [1]朱荣恩.内部控制的理论发展[J].会计研究，2010(2)：22. [2]陈洪玉.对加强高校内部会计控制的思考[J].云南财经大学学报，2010(24)：12. 内部控制学术论文篇三：《新形势下企业内部控制存在问题及应对措施》一直以来，企业内部控制作为一种财务管理制度及契约安排，用于防范财务风险;其在企业经营管理人员行为的约束方面、在提高企业经营效率方面有着积极的作用，对实现企业的健康、高速发展也有深远的影响。对于企业内部控制制度在财务制度的设计和安排方面的过度强调，导致了企业对内部控制问题的狭隘性和局限性，即使内部控制制度再健全、再严密，也不能有效的控制企业内部存在的问题。因此，企业内部控制是企业经济管理的根源所在，必须从整体角度，全面系统的去理解、实施和控制。一、企业内部控制的现状问题目前，我国许多企业已认识倒了企业内部控制的重要性，将其作为了一项长期的重要任务去管理，但是由于种种原因，企业内部控制制度的建立和实现还是存在着诸多问题： 1.就企业大环境而言，存在如下问题 (1)企业控制环境差。企业组织结构在设计之初未明确标识内部控制组织应承担的监督责任，各组织之间不能相互制约，企业各部门之间的监督不到位，企业内部控制制度形同虚设。甚至有些企业，以国有企业为多，企业职权划分不明确，企业管理人员对内部控制了解不够，不能正确认识到内部控制的重要性。 (2)企业财务信息披露不及时。实现企业内部控制的实施效率和效果，要求企业必须有一套健全、高效的信息传输机制，但是目前的企业信息系统一般无法实现这一目的，只能为最高管理层提供信息服务，而忽略了企业职工对信息的需求。一方面，企业职工必须从最高管理层清楚地获取信息，履行其责任;另一方面，企业职工在经营过程中需要对客户、供应商和政府主管机关等传达信息;然后，职工还必须能够及时的把信息反馈给上级部门。 2.在管理人员方面 (1)企业管理者对内部控制薄弱。部分管理者个人权力观念严重，将自己的直觉凌驾于企业制度之上，习惯于集权式的管理方式，以个人主观判断取代了科学的分析与决策。 (2)企业监督乏力及组织保障不到位。现阶段，很多企业都实行了财务监督管理模式，但是这一模式只是单纯的解决了一部分成本控制的责任归属和成本失控问题，同时剥夺了财务的内部监控职能，造成了企业相关财务人员责任感的缺失。尽管我国会计人员受到《会计法》的保护，职业道德也对会计人员客观、公正、严谨的工作态度作出了要求，然而在目前的集权管理制度之下，企业会计依旧缺乏应有的保护，有些企业领导对会计人员不够重视，忽视了其应有的职权。 (3)企业管理者的风险意识薄弱。部分企业管理人员受传统体制的影响，在企业内部控制过程中，缺乏风险意识，风险评估意识淡薄，对企业风险可能产生的因素关注不足;没有建立有效的风险管理制度和风险评估实施机制，或者企业设置了风险管理机构但没有真正履行职责，企业抵抗风险的能力薄弱。二、企业内部控制制度缺陷的措施为弥补以上在企业内部控制中存在的问题，需要从以下几个方面着手进行解决： 1.企业组织机构的建立为了消除集权管理造成内部管理阶层人为因素造成的独控现象，必须建立和完善企业组织结构，优化企业的结构框架，以组织决策替代专权集权。另外，鉴于每个企业管理方式、经营特点不同，面临不同的内外部环境，因此，应整合企业各部门的职责，建立部门间的相互制衡机制，进而提高企业整体的运行效率。 2.企业内部财务控制的建立财务控制制度的建立是健全企业内部控制的关键，应使财务管理人员的职权范围、财务人员的责任和义务明确化，完善财务岗位轮换制度以及岗位不相容分离制度等，依据企业财务工作和管理过程中的关键要点，构建一套系统的、贯穿上下的监督机制，加强对财务各环节的内部控制，最大程度上规避财务舞弊风险。 3.内审与外审并举评价企业内部会计制度是否健全及其执行程度的主要手段是建立审计机制。企业要提高对内部审计重要性的认识，强调内部审计的权威性和独立性，加强对内部审计人员的知识培训，提高内部审计人员的综合素质;另外，要强化外部审计，通过监督审查，及时调整管理方式和控制方法，促使企业内部控制制度更加完善。 4.企业内部控制评价体系的建立建立一套科学的企业内部控制评价机制，不仅能够促进企业的自我评估、改进内部控制机制，还能够针对企业整体的生产运作情况做出系统评价，发现企业内部控制的弱点所在，进而提出了具有针对性的改进措施，提升企业运行的效率。内部控制评价体系的建立应变被动为主动，由传统向现代化过度，使企业内部控制更加合理、有效。 5.企业内部控制文化氛围的建立优秀企业文化是培育企业核心竞争力的基石，其对企业职工的思想、心理和行为会产生重要影响，对企业内部控制效果有直接的影响，也是促进企业持续竞争的根源。企业应该重视对企业文化的培育，以文化激励职工的自觉性、荣誉感和责任心，从而达到个人与企业目标一致，职工自觉履行企业制度的效果，形成一种有利于企业健康发展的文化氛围，确保企业的健康发展。 6.加强企业内部控制的信息披露加强企业财务会计的信息披露是完善企业内部控制的基本前提。财务透明化、财会信息传递有效化，不仅便于包括股东在内的利益相关者对企业管理行为的监督，进一步加强部门间的相互监督制约;也可以有效缓解企业管理者之间的信息不对称性，实现内部控制组织机构的职能。 7.强化外部监督力度首先，监管部门要合理分工、信息互通，对企业内部会计控制制度要深入了解，对企业内控的监管要常态化，提高检查力度、扩大覆盖面。其次，监管部门在遵循市场规则的基础上制定相关规定，客观公正地行使部门职权;最后，对在内部会计控制工作方面不同表现的企业和个人要奖惩分明，以此促进和完善企业内部控制制度。三、总结随着企业环境的不断变动，企业内部控制的内容也随之变化，企业需要在分析所处环境及未来环境的变化后才能进行内部控制，为了减少企业风险要采取相应的措施加以控制，这样才能提高企业的管理效率与经营效益，降低企业的经营损失，以此达到实现企业价值的最大化。猜你喜欢： 1. 会计内部控制毕业论文范文 2. 论企业内部控制论文 3. 浅谈企业内部控制相关论文 4. 会计内部控制本科毕业论文 5. 会计内部控制毕业论文

内部审计风险的防范对策探讨摘要：相对于技术、经济的快速发展，内部审计的发展还相对滞后，内部审计风险的存在及其成因的多样化已成为影响内部审计发展的重大障碍，文章从目前内部审计风险的现状入手，提出相应的防范对策。关键词：内部审计风险内部审计原因对策一、进行环境分析，加强内部审计风险管理内部审计风险是客观存在的，是无法消除的，因而内部审计的核心应是风险管理，也就是针对内外环境进行分析，识别风险的根源，估测、评价内部审计风险，采取措施避免不必要的风险，减少固有的职业风险。国际内部审计师协会1982年第25号研究报告认为影响内部审计风险的内外因素有：（1）被审计单位内部控制的质量；（2）管理人员的能力；（3）管理人员的正直程度；（4）单位规模；（5）会计系统的近期变动；（6）经营业务的复杂程度；（7）要职人员的近期变动；（8）资产的流动性；（9）单位经济环境的恶化；（10）快速增长；（11）单位的电脑化程度；（12）距上次审计的时间间隔；（13）管理人员对完成目标的压力；（14）政府法规的范围；（15）员工的士气状况；（16）外部审计的时间、次数、覆盖范围、重要性水平；（17）对公众的公开程度；（18）离总部的距离。通过对内外环境所涉及的风险因素的信息搜集和分析，内部审计人员应合理地识别、估测、评价审计风险，在此基础上，考虑防范内部审计风险的方法，作出审计决策。二、提高内部审计的地位，增强其独立性 1.提高内部审计部门的直属领导层次内部审计部门的直属领导层次高，其独立性强。企业应实行董事会领导下的内审领导体制，董事会中负责内审工作的领导者应有足够的权力，内审部门的地位应比其他职能部门高一级，内审部门经理的任免应由董事会决定。应建立内审部门与董事会的沟通渠道，内审经理应有权出席、参加由高级管理层或董事会举行的与内审职责有关的会议，通过在会议中提交书面或口头的报告，通报有关审计工作计划和实际审计工作信息。遇到重大问题，内部审计经理可直接向董事会中负责内部审计工作的权威负责人汇报、请示，以及时解决面临的问题或风险。行政事业单位可实行系统内内审机构的垂直领导或实行审计委派制，使内审部门的地位高于其他部门，以利于内审部门独立地、有权威地开展工作，减少审计工作中的阻碍。 2.明确内部审计职责。建立内部审计部门的单位，应配备合格的、专职的内审人员，内审人员不得参与或负责其他职能部门的管理活动和业务活动，应当置身于具体的业务活动之外，不得承担经营管理责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行，而只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任。在领导体制的选择上，要考虑审计活动与业务经营活动的关系，与财务工作的关系，避免一人既领导财务工作，又领导审计工作，既领导某项业务，又领导对该项业务活动的审计。在分配工作任务和指派内审人员时，应避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见。当内审人员因单位人员紧缺等原因被抽调去完成其他非审计工作时，他们以后不得审计自己所完成的工作。对从其他部门调入或借入的兼职审计人员，也不得安排他们审计他们原先从事的工作。通过明确上述审计职责，保证审计部门和人员在开展业务中的实质性独立，使他们能够自主地选择审计项目，评估审计风险，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，防范审计风险，高质量地完成审计工作。三、提高内部审计人员的综合素质，培养复合型的内部审计人才 1.规范内审人员的职业道德，强化其工作责任心。内部审计风险在一定程度上是由内审人员职业道德水平低造成的。职业道德水平低就可能使内审人员不关注审计工作质量，造成审计工作质量降低，这无疑会造成审计风险。规范内审人员的职业道德就是要使内审人员具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的工作责任心，就是要创造和保持一种以崇尚正直和威信为中心的经营文化和组织精神，就是要将职业关注和风险意识贯穿于审计的全过程，从思想上、心理上防范审计风险。 2.执行合格的审计，编制良好的工作底稿。合格的审计要求制定完善的审计工作计划，通过审计计划促使内审机构和人员有效率、有效果地完成审计任务，满足组织的要求。国际内部审计师协会2001《内部审计标准》第2010款要求：将审计计划与风险相联系；内部审计活动的参与计划必须以至少一年一次的风险评估为基础，内部审计部门的业务计划应该反映机构的风险战略。通过科学、合理的审计计划，集中人力资源于高风险领域，使内审部门和人员可以以最低的成本，对审计中风险性质严重、风险程度高的业务、程序及风险因素实施有针对性地审计，搜集形成审计结论所必须的充分、适当的审计证据，从而在事前有效地防范审计风险。执行合格的审计，还应当遵守专业标准的要求，恰当地记录审计工作，编制良好的审计工作底稿；搜集充分适当的审计证据，并恰当地评价审计证据；分配审计资源于高风险的审计领域，确保识别重大差错和非法事项；对审计工作底稿实行监督、复核制度，对重大问题实行报告制度，对问题的解决实行追踪审计制度。合格审计的执行，可以使审计风险的管理与审计业务的执行统一起来，从而在审计的事前、事中、事后的各个阶段、各个环节建立起风险的“防火墙”。 3.提高内审人员的业务水平，加强其后续教育。内审人员业务水平的高低直接关系到内部审计风险及风险损失发生的可能性的大小，同时也反映着内审人员风险意识的强弱。因此，强化内审人员的风险意识，从而降低内部审计风险，必须提高内部审计人员的业务水平。要提高内部审计人员的业务水平，首先应配备合格的内部审计人员，要将实践经验丰富、业务水平较高、工作责任心强的人员充实到内部审计队伍中，使内部审计队伍的构成从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的结构转换。其次，应建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育，使内审人员掌握与内审有关的法规动态，把握新的《内部审计具体准则》的运用。再次，应建立严格的内部审计人员聘用机制，并对新聘用者进行适当的培训和监督指导，培养其风险管理意识和职业谨慎态度，从进人关上为防范审计风险打好基础。四、树立风险审计观念，采用风险导向审计方法风险导向审计是将被审计对象置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论，从企业所处的外部环境、经营方式和管理机制等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，并把风险意识贯穿到审计的全过程。风险导向审计程序分为五个阶段：第一阶段，通过预备调查、分析性检查、了解、评估等方法确认重要的审计领域，目的是评估固有风险，它一般在审计计划开始时进行。第二阶段，了解和评估重要的资料来源，考虑何处可能出错，确认与评估相关的控制，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计时进行。第三阶段，执行初步风险评估（即固有风险和控制风险的联合），首先考虑固有风险，再对控制风险做出初步评估，通过对管理意识、控制程序、职责分工等状况的判断，对控制有效或无效做出判断。如果有效，其可依赖程度如何，发生重大错误的可能性如何。通过风险评估，确定不同的风险程度，针对不同的审计风险，选择可靠的、有效益的、有效果的审计查核程序。第四阶段，拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。第五阶段，执行全面评估，将审计结论形成书面文件，即作出审计报告。由此可见，风险导向审计以风险评估为起点，注重从宏观层面上了解组织及其环境，识别和评估内部审计风险，并将识别和评估的风险与审计程序相联系，设计和实施进一步的控制测试和实质性测试，并通过审计程序将审计风险降低到内审人员可以接受的水平。五、建立有效的内部审计质量控制与评价体系，发挥内部审计的增值功能 1.转变观念，充分发挥内部审计的增值功能。要想使内部审计创造价值，单位和组织就必须彻底转变观念，促使内部审计的工作重点由财务审计转向经营审计，逐步将审计内容扩展到企业发展战略及经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品销售审计、人力资源管理审计、后勤服务审计、环境审计等方面，使内部审计有更多的机会为组织创造价值。内部审计人员也应当注重自我完善和自我发展，用新思维、新视角审视内部审计，将工作重点转向利用内部审计创造价值，防范企业经营风险，当好管理者的高级参谋和得力助手，以高度的敬业精神和广博的知识与技能发挥内部审计的增值功能，提升内部审计的地位和影响，取得组织各级人员的信赖和支持。 2.建立有效的内部审计质量控制与评价体系。内部审计质量控制是防范内部审计风险的核心。内部审计部门应建立健全一套科学、严密的内部审计质量控制制度，并把这套制度推行到每一个内部审计部门、每一个内部审计人员和每一项内部审计业务，促使内审人员按照专业标准的要求执业，在审计的每一环节上，识别风险因素，消除或减少内部审计风险，保证内部审计质量。通过全面、综合地考核与评价，促进内部审计工作质量的提高，达到防范与控制内部审计风险的目的。参考文献： 1.王晓霞。企业风险审计。中国时代经济出版社，2005 2.胡春元。审计风险研究。东北财经大学出版社，1997 来源免费论文网，免费论文网提供论文

研究内部审计问题的意义论文

企业内部审计职能的界定2009-3-11 10:28 黄琼【摘要】内部审计的供给——企业内部审计的本质和内涵决定了内部审计应具有的职能，内部审计的需求——现代企业经营管理也对内部审计应提供的职能提出了要求，由两者的“交集”得出了企业内部审计的职能是检查、评价和咨询。三个职能共同构成一个辨证统一体，其中检查和评价职能是基础，咨询职能是升华，三者统一于增加企业价值，实现企业目标。【关键词】内部审计；职能；内因；外因内部审计职能是连接内部审计理论与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程。随着经济的发展和现代企业制度的建立，社会对内部审计的需求，特别是内部审计职能——如何更有效实施的需求日益加强，在这种状况下，研究内部审计职能既有很高的理论价值，又有很强的现实意义，不仅能丰富内部审计理论体系，也会促进内部审计实务的完善，内部审计作用的发挥。然而一直以来，理论界关于内部审计职能的研究并不多，且其观点主要集中于监督职能、鉴证职能、管理职能和服务职能，但笔者认为上述职能对于内部审计来说并不十分准确。一、对于一些内部审计职能观点的思考（一）监督职能“监督”一词在汉语大词典中的解释是“监察和督促”。即监督有两层含义，不仅监察，而且具有督促能力。而由于内部审计在企业中并不具有要求机构（或个人）执行某项活动的强制权利，因此无法担负起“督促”的职责。（二）鉴证职能这是独立审计的重要职能，以独立审计所具有的超然独立性为前提，而内部审计隶属于企业的管理当局，所具有的独立性是相对的，因此鉴证结果的公正性就要“大打折扣”，而且从企业内部审计的实际工作内容来看，几乎不涉及鉴证业务。基于这两点考虑，鉴证职能之于内部审计亦很牵强。（三）管理职能内部审计是企业管理活动的一部分，为企业的经营管理服务。“但为管理服务不等于管理，正如为领导服务而不等于领导，检验为生产服务而不等于生产一样”。而且，内部审计是企业管理活动中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，内审人员不能像一般的管理人员一样参与到直接的、具体的经营管理活动中，而只是通过检查、评价、咨询等方法，从旁协助管理者解决问题，提高管理效率。因此，管理职能不能是内部审计职能之一。（四）服务职能服务是一个宽泛、笼统的概念，广义的讲，企业内的各项活动都从不同角度为企业目标的实现提供着服务。萧英达等也认为“服务是共性，不是内部审计的特性。” 因此，服务应是内部审计职能的延伸。二、基于供给需求理论对内部审计职能的分析迄今为止，内部审计诞生已有百余年历史，企业内部审计的职能一直在不断的变化，不断的发展，不断的丰富。那么，发展到今天的企业内部审计应该具有哪些职能呢？本文认为，回答这个问题应从两个角度去考虑，一是企业内部审计的本质和内涵，；二是现代企业对内部审计的需求。前者是决定内部审计职能的内在因素——内因，解决了内部审计能提供哪些职能的供给问题；后者是决定内部审计职能的外在因素——外因，解决了现代企业需要内部审计提供哪些职能的需求问题。当两者有效对接时，即供给与需求达到平衡时，两者的交叉部分（交集）就是企业内部审计应该具有的职能。（一）企业内部审计职能内在决定因素的分析决定企业内部审计具有哪些职能的内在因素是内部审计的本质和内涵。企业内部审计的本质是一种为企业经营管理服务的特殊的管理控制活动。其特殊之处在于，它并不同于一般的管理行为，行使计划、组织、控制、决策等管理活动，而是按照管理当局的职责分工，代替管理当局检查、评价相应的经营管理活动，并帮助管理者进一步改进和完善这些经营管理活动。理论界对企业内部审计内涵的研究表明，企业内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。由此可见，企业内部审计执行的是管理活动中的检查活动、评价活动和咨询活动，所具有的职能应为检查职能、评价职能和咨询职能。这三种职能也与内部审计的目的相对应，查错防弊要依靠检查职能的有效实施来完成，提高效率和增加价值要依靠对相关的内部控制和风险管理的评价寻找其中的缺陷，提供建议等咨询服务——即评价职能和咨询职能来完成。（二）企业内部审计职能外在决定因素的分析企业经营管理对内部审计的客观需求是内部审计职能的外在决定因素。这种客观需求因需求者的身份不同可分为二类：第一类是董事会和监事会对内部审计的需求；第二类是高级管理层对内部审计的需求。1. 董事会和监事会对内部审计职能的需求这种需求主要是董事会和监事会领导内部审计开展有关工作，利用内部审计工作的结果来履行董事会和监事会的职责。这主要是因为董事会和监事会由于人员数量、工作时间、信息获取等限制，难以完全依靠自身的力量去完成各项具体工作。而内部审计凭借其相对独立的地位，丰富的审计经验和专业的人力资源，就自然而然的充当了董事会和监事会大部分工作的实际执行者。但仍需强调的是，内部审计仅仅是董事会和监事会领导下的具体工作者，它所执行的是为董事会进行决策和监事会进行监督提供相关信息的基础工作，并不能“替代”董事会作出任何决策或者监事会作出监督行为。按照我国《公司法》和《上市公司治理准则》的有关规定，董事会和监事会将利用内部审计完成以下工作：（1）检查管理者对企业的发展战略和各项目标的贯彻、执行情况，包括战略类型的选择，战略的具体实施，战略目标的实施结果，以及评价管理者的战略管理能力；（2）检查和评价管理者履行职责的合法合规性，包括对国家和行业的各项法律、法规、规章和行业标准规范的遵循情况，以及对企业制定的各项政策、制度、程序的遵循情况；（3）检查企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，审核企业编制的对内、对外财务报告的合法性、公允性，以及财务信息对外披露形式的恰当性；（4）检查和评价企业内部控制系统的健全性、有效性，风险管理过程的客观性、合理性，发现并预防各种形式的错误和舞弊，并提出进一步改进的咨询建议；（5）评价企业董事会制定的经理人员的业绩考核标准，提供反映经理人员业绩的相关信息，以供董事会对其作出业绩考核；（6）根据需要提供专项的咨询服务。从上述各项工作内容可以看到，检查、评价和提供咨询的活动一直贯穿始终，正是这些职能的实施，使董事会和监事会对内部审计工作的需求得到了满足。2. 高级管理层对内部审计职能的需求这种需求是企业高级管理层为了有效实施管理控制，而通过内部审计来监督较低层次的管理者和员工的职责履行情况，并借助内部审计来发现问题，解决问题，提高经营活动的经济性、效果性和效率性。现代企业管理的关键就是内部控制系统和风险管理过程的合理设计、有效实施、客观评价和不断完善，从某种意义上说，这就是企业管理的全过程。在这个过程中，企业管理者将检查、评价内部控制系统和风险管理过程，并将提供改进咨询的任务分配给了内部审计，这就是对内部审计工作的需求。具体而言：（1）检查和评价内部控制系统和风险管理过程的设计是否合理、健全，运行是否正常、有效，特别关注无故超越控制和风险管理的事项，对存在的缺陷，提供完善和改进的咨询服务；（2）检查和评价各经营单位和员工对内部控制系统和风险管理过程的遵循情况，并注重查错防弊；（3）关注各项经营活动的效率性和效果性，为提高各部门和企业整体经营活动的效果性和效率性“出谋划策”；（4）按管理者的要求，提供一些临时的、专项的咨询服务，如为企业ERP系统的研发和构建提供咨询。从这些具体活动可以发现，企业的高级管理层对内部审计的需求也主要集中于检查、评价和咨询职能，而且更为重视咨询职能的发挥。综合上述两类需求可以得到结论：现代企业管理对内部审计的需求表现在内部审计的职能上就是企业内部审计应该提供检查职能、评价职能和咨询职能。(三)企业内部审计职能的界定：检查、评价和咨询企业内部审计的本质和内涵的分析表明，内部审计是一种检查、评价和咨询活动，具有检查、评价和咨询职能；同时，企业管理对内部审计的需求分析揭示，内部审计应该提供检查、评价和咨询职能，以满足现代企业管理对内部审计工作的期望。二者所表现出来的职能“不谋而合”。企业内部审计的三个职能是一个有机整体，相互联系，不可分割。检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标。可见，为企业增加价值的咨询职能是建立在检查和评价职能基础之上的，而检查和评价活动的目的是为了咨询服务，即检查、评价、咨询职能辨证统一于增加企业价值、实现企业目标。需说明的是，内部审计在企业中发挥的作用越来越大，但内部审计的能力不是无限的，而是有边界的。内部审计在企业中是一个独立于具体经营活动的机构，并不直接参与企业的具体经营活动，也不对这些经营活动具有决策权，亦不能强令机构（人员）执行某项活动。内部审计只是以“参谋”的身份向管理者传递信息，提供咨询，由管理者自己决定具体的决策，这一点对于界定企业内部审计的职能至关重要。[参考文献][1] [美]罗伯特莫勒尔. 现代内部审计学[M]. 李海峰，等译. 北京: 中国时代经济出版社， 2006.[2] 吴清华. 作业与作业链绩效经济效益审计新思维——兼及内部审计职能的嬗变. 审计研究， 2004，（3）.[3] 张伟. 基于治理层次的内部审计——一种价值创造活动. 审计研究， 2004，（4）.[4] 萧英达，张继勋，刘志远. 国际比较会计. 第1版. 上海: 立信会计出版社， 2000.[5] 汪景福.从内部审计的职能辨析内部审计外部化.山西财经大学学报，2007，（11）.

加强高职院校财务内部审计的思考毕业论文

加强内部审计工作，对于推进高职院校深化改革和发展高等教育具有重要的现实意义。本文从高职院校内部审计的现实需求及主要内容切入，从四方面概括了新形势下内部审计工作的主要内容，并在此基础上提出两方面的突出问题，最后提出对策：不断提高内部审计的独立性；务实改善内部审计的工作和方法。下面是我搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。

【摘要】在扩招政策的指导下，高职院校的生源逐渐增多，为了确保学生在学习期间能够掌握丰富的知识和技能，必须加大师资建设，优化师资结构，为教育工作的有效开展提供有利保障。然而，随着生源的增加，国家对教育的投入也大大增加，财务管理工作就显得十分关键和重要，关系到高职院校的可持续发展，高职院校在开展财务工作过程中，为了增强财务管理水平，必须对内部审计予以高度重视。当然，随着高职院校规模的不断扩张，财务内部审计工作也暴露出了越来越多的问题。因此，本文针对如何加强高职院校财务内部审计进行了思考，并提出了相应的解决措施，从而提升高职院校财务管理能力。

【关键词】高职院校；财务；内部审计；思考

在教育体制不断改革和创新的背景下，对高职人才培养工作提出了更新更高的要求，高职院校为了实现可持续发展，不仅要做好教育工作还要提升其综合实力，进而在社会上占有一席之地，向社会输送越来越多的复合型人才。因此，高职院校必须加强资金的投入力度，为各项工作的开展奠定良好基础。高职院校为了确保各项资金都能得到合理利用，应当做好财务工作，并通过实施内部审计，从而实现对财务状况的有效监督。

1.加强高职院校财务内部审计的重要意义

随着教育体制的不断改革和深化，对高职院校提出了更高的要求，为了满足社会的发展需求，逐步扩大办学规模。在开展各项工作过程中，需要较大的资金投入力度。然而，在使用资金期间，由于受到诸多因素的影响，导致资金利用率偏低，暴露了一系列的财务问题。因此，为了保证高职院校财务工作更加公开透明，财务管理工作质量有显著提升，应当加强财务内部审计力度。构建财务内部审计部门，明确内部审计制度，大力开展财务内部审计工作，对提高高职院校财务管理质量具有重要意义。

2.高职院校财务内部审计存在的问题

对财务内部审计认知不足

受到传统观念的影响，高职院校在经营和发展过程中，在财务管理期间，以集权式方式为主，对财务内部审计工作未能准确定位，尤其是对财务内部审计工作的认知不足，所开展的内部审计工作效果欠佳，并且在部门设置方面，也存在不合理之处，从而导致高职院校财务内部审计工作流于形式，在开展经济活动和进行财务收支时，资金的利用率偏低，对高职院校的可持续发展产生了不利影响。

财务内部审计工作开展不合理

部分高职院校在开展财务内部审计工作过程中，常常存在着财务内部审计工作开展不合理的问题，因而降低了工作质量，对财务管理产生了不良影响。在实际开展财务内部审计工作期间，主要采取的是事后审计方式，然而，高职院校的教育经费来源渠道十分广泛，所以开展的经济活动具有复杂性和多样性，因而增加了财务内部审计工作的难度。但是，从财务预算、审批和经费使用等环节来看，内部审计人员并没有做好事前和事中监督工作，而是仅仅开展了事后审计监督工作。同时，高职院校在财务内部审计工作开展过程中，采取的是传统的审计方法，审计的范围较小，审计的内容比较单一，因而不利用财务内部审计工作的落实[1]。

财务内部审计制度不完善

在开展财务内部审计工作期间，为了促进工作的有效实施，应当建立财务内部审计制度，从而为工作的进行提供有利依据。但是，部分高职院校财务内部审计制度不完善，制度缺乏规范性和科学性，从而限制了高职院校财务内部审计工作的进行。

未能单独设置财务内部审计机构

相当一部分高职院校在开展财务内部审计工作期间，由于对财务内部审计工作未能予以高度重视，所以未能单独设置财务内部审计机构，因而在实施财务内部管理过程中，容易存在诸多漏洞，对高职院校财务管理工作的开展产生了不良影响。

3.加强高职院校财务内部审计的有效措施

增强对财务内部审计的认知

高职院校在发展过程中，为了解决财务管理问题，应当加强财务内部审计工作力度，通过增强对财务内部审计的认知，从而为财务内部审计工作的有序开展发挥主要作用。因此，高职院校要树立全新的内部审计意识，认真贯彻落实财务管理理念，通过对各个环节进行优化，从而提升财务内部审计工作，为高职院校的可持续发展提供坚实保障。因此，高职院校在实施财务内部审计过程中，为了确保内部审计取得良好效果，为财务管理工作的开展发挥重要作用，必须对财务内部审计有高度的`认识，进而在一系列具有可行性的措施下，为提升高职院校财务内部审计工作质量奠定坚实基础。

提高审计人员的综合素质

高职院校在开展内部审计工作过程中，为了实现对财务工作的高效和全面管理，应当提升审计人员的综合素质，从而加强高职院校内部审计人员的队伍建设，为财务内部审计工作的有效开展提供有利保障。高职院校在提升审计人员的综合素质期间，要将优化内部审计人员结构作为主要目标，强化对审计人员职业道德、业务能力等诸多方面的培养。高职院校应当选拔掌握丰富的审计业务、法律知识和遵纪守法等多方面素质的审计人才，并能够熟操作计算机，进而提升审计工作的质量和效率。当然，高职院校为了提高财务内部审计工作整体效果，应当确保所培养的审计人员是复合型人才，高职院校为了解决内部审计人员编制少的问题，可以聘请具有先进经验和具有丰富专业知识的审计人员，健全高职院校内部审计队伍，保证内部审计人员树立终身学习的观念。因此，在新形势下，高职院校为了提升财务工作质量，满足社会对其的需求，应当定期对内部审计人员进行培训，培训的主要内容包含业务和职业道德教育等方面，通过对内部审计人员展开培训，对内部审计人员实施教育考核，从而最大程度地增强内部审计人员的业务能力、法律和责任等意识，为内部审计工作的开展创造有利条件，并促使高职院校对财务工作的处理和解决取得显著效果[2]。

建立健全内部控制制度，优化监督管理职能

高职院校在经营和发展过程中，为了确保财务工作质量得到提高，提升资金的利用效率，应当加大内部审计工作的开展力度，通过大力开展内部审计工作，充分发挥内部审计工作的效能，从而为高职院校财务管理工作的开展打下坚实基础。高职院校在实施财务内部审计期间，必须对传统的管理模式加以创新和完善，使得内部审计工作具有前瞻性。同时，对工作流程和制度等予以高度重视，在开展财务内部审计工作过程中，为了使得对疏漏环节排查能够具有规范性，高职院校应当建立健全内部控制制度，优化监督管理职能，对制度进行完善和修改，进而满足实际变化和发展的基本需求[3]。例如，高职院校在开展基建工作过程中，由于基建工作包含了项目立项、招投标和施工等环节，在对各个环节予以全面跟踪和审计时，需要在所制定完善的制度下开展，当然，所制定的制度一定要具有可行性和可操作性，主要包含《建设工程及施工竣工验收审计办法及实施细则》和《基建、修缮工程审计实施办法》等制度，使得内部审计制度能够有效地渗透到高职院校各个环节中，充分发挥制度的作用，为财务内部审计工作的开展奠定良好基础[4]。

设置独立的内部审计机构

对于内部审计工作而言，其对高职院校财务管理工作的开展发挥了重要作用。因此，高职院校为了提升财务工作质量，在开展各项工作过程中，降低资金的浪费，提高资金的利用率，必须加大内部审计力度，从而为财务内部审计工作的有效开展创造良好条件。高职院校应当结合具体情况，设置独立的内部审计机构，通过内部审计机构的设立，并在管理制度和相关法律法规等的指导下，对高职院校各项经济活动以及财务收支状况进行全面审计，科学的行使内部审计监督权力，并做好有关报告工作。当然，高职院校内部审计部门不仅要接受本单位行政首长的领导，还要接受上级业务部门的监督和指导。总之，高职院校通过独立设置内部审计机构，有利于创造良好的内部审计工作环境，对提升内部审计工作质量发挥重要作用。此外，对财务工作的有效开展也将起到举足轻重的作用[5]。因此，高职院校在开展内部审计工作过程中，通过大力深化内部审计机构的独立性，科学的设置内部审计机构，可以为内部审计工作的有序进行营造良好的环境，从而提高高职院校财务内部审计工作质量，增强各项资金的利用率，保证财务收支和经济活动符合规范。

4.结束语

总之，高职院校为了保证其实现可持续发展，必须对教育经费予以严格管理，通过发挥财务内部审计工作的监督作用，从而降低资源的浪费，提升资金的利用率，体现内部审计的职能和作用，为高职院校财务工作质量的提高奠定良好基础。

【参考文献】

[1]卢进.关于加强高职院校财务内部审计的思考[J].现代经济信息，2014（6）：304.

[2]苏效圣.关于加强高职院校财务内部审计的思考[J].企业导报，2015（11）：24—24，5.

[3]冯婧.关于加强高职院校财务内部审计的思考[J].品牌，2015（8）：161—161.

[4]赵群.高职院校内部审计“免疫系统”存在的问题之我见[J].武汉交通职业学院学报，2012，14（3）：44—47.

[5]刘浩博.现有条件下加强高职院校内部审计质量管理探析[J].中国总会计师，2016（1）：114—115.

内部审计的重要性和意义如下：

加强单位内部管理。内部审计可以对单位内部会计部门的工作进行监督，及时发现问题，纠正错误，从而提高企业会计资料的真实性和可靠性。同时，内部审计还可以堵塞管理漏洞，帮助单位减少损失，保护资产的安全完整，从而有利于加强单位内部管理控制制度。

提高企业经济效益。内部审计机构作为企业内部的职能部门，对企业的生产经营活动非常熟悉。因此，实施内部审计可以对改善管理，挖掘潜力，降低生产成本，提供经济效益起到积极的作用。

核实企业的经营活动。内部审计是基于受托经济责任的需要而发展起来的。随着企业单位规模的扩大，管理层次的增多，对各部门经营业绩的考核和评价是现代管理不可缺少的组成部分。而通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的评价，进而起到鉴证的作用。

优势：

企业内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞。内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象的相对固定性。

又使其能动态地掌握被审单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。

企业内部审计时间、方法、方式灵活，成本较低，可提高审计效果和审计效益。内审人员能随时掌握企业大量内部信息，从而能减少资料收集、审前调查的工作量。

项目的实施又可以融合在其他项目中进行，降低了审计成本，能从多角度、多环节发现线索，并灵活采用风险分析、控制评价、询问、实质性测试等多种方法，以提高审计的效果和效益。

企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能从根本上改善企业管理。内部审计提出处理意见和建议时，能从企业的实际出发，将损失减少到最小，还能从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制。

同时，还可以对落实意见和建议的情况进行后续审计，从而促进企业建立起有效的内部控制系统，降低控制风险，防患于未然。

论文增值税问题的研究

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分析企业增值税业务处理存在的问题及对策论文

增值税是一种以产品和服务流通环节中所产生的增值额为征税对象的间接税。目前，世界上已经有一百多个国家和地区实行增值税，其适用范围也越来越广。而作为我国最主要的税种之一，增值税税收总额约占我国总税收额的60%以上。增值税自实施以来有效地增加了我国的财政收入，对推动国内经济和外贸经济的发展意义重大。但就目前来看，我国在增值税实行过程中，仍存在着一些问题和缺陷，增值税转型改革势在必行。同时，随着社会主义市场经济的发展，企业在进行增值税涉税处理时所存在的问题也日益显露。

1增值税概述

增值税的定义和概念

增值税是一种在商品流转过程中，以其产生的增值额作为税收征收依据的流转税。根据计税原理分析，增值税主要以从事产品或劳务销售、加工、服务以及进口的个人或单位实现的增值额为征税对象，是我国最大的税种。

增值税税率

一般纳税人适用的税率有:17% ,13% ,11% ,6%等。其中适用11 %税率:提供交通运输业服务。适用6 %税率:提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)是“营改增”后的新增项。

2我国增值税转型

消费型增值税

随着我国市场化经济的不断发展完善，宏观经济形势的不断发展变化，增值税作为我国税收结构的主体，在具体实行过程中出现了一些问题，严重阻碍了我国国民经济的正常发展和运行。因此，我国增值税转型势在必行。所谓增值税转型，就是将我国现在实行的生产型增值税逐步转变为消费型增值税，允许将企业购买的固定资产中包含的增值税税金在税前予以扣除。消费型增值税的实行极大地提高了税收管理效率，对企业的发展产生了强有力的推动作用，有利于企业的技术创新和产业升级。我国自2009年1月1日起，在维持原有增值税率的基础上，允许在全国范围内将所有范围内(包括部分行业和地区)的所有增值税抵扣期内引进设备所包含的进项税额，未抵扣完的可继续转换至下期。

增值税转型的必要性

①市场经济环境下，消费型增值税可以有效地推动企业引进先进设备，改良传统生产工艺，对其未来发展意义重大。②增值税转型改革后，生产型增值税逐步转变为消费型增值税，避免了以往重复征税的情况，大大减轻了企业在购置设备方面的税收负担。这项减税政策有利于企业降低生产成本，提高经济效益。

3企业涉及增值税业务处理的问题

存货成本缺乏可比性

进项税额抵扣以专用发票列明的金额为依据的规定，使企业存货成本缺乏可比性从单个一般纳税人看，在同一企业内部进行会计核算时，有的存货采用价税分离的方式，有的则采用价税合一的方式，这就使得企业存货成本计算结果不准确，缺乏科学性和可比性。

增值税会计原则缺乏一致性

根据现行增值税会计制度规定，目前增值税会计原则尚未达成一致，如增值税专用发票实行进项额抵扣的方式，而工业企业则按照货到扣税原则，付款扣税法按照收付实现制处理相关业务。

内部审计问题论文研究意义

高校内部审计是高校治理的四大基石之一，下面我为大家整理了关于高校治理下内部审计效用研究的论文，希望对大家有所帮助。

摘要:

作为高校治理四大基石之一的高校内部审计，是高校治理作用能否正常发挥的关键因素。在讨论高校治理与内部审计关系的基础上，强调内部审计的监督、评价、咨询、防范风险的作用，从而完善高校治理结构，增强高校对市场环境的适应能力，提高办学质量。

关键词:

高校治理结构内部审计

目前我国高校实行的是党委领导下的校长负责制，但事实上高校被“内部人控制”的现象比较严重，这种背景下，如果缺乏强有力的监督机制，就会导致决策结果的无效性、不公平性、财务行为的随意性和盲目性。但是，当前高校管理者对高校内部审计效用的认识非常有限，因此，进一步认识高校治理与内部审计之间的关系，加强管理者对内部审计在高校治理中关键作用的认识，对当前高校规范管理和促进发展具有重要意义。

一、高校治理中内部审计现状

随着高校教育体制改革的不断深入，我国高校办学规模不断扩大、教育投入持续增长，高等教育进入了高速发展的时代，高校办学自主权更加灵活，因此导致高校内部的经济活动日益多样和复杂化[1-2]，但是，在高校经济活动转型的时期，高校的经济管理工作并未能与高校转型同步发展，特别是近年来高校中的腐化频发现象对高校的整体声誉产生了严重影响。针对高校经济活动转型的新特点，高校应该重新审视和定位内部审计工作并及时更新观念。现阶段我国的高校治理中内部审计工作主要存在以下缺陷:

1.对高校内部审计工作认识不到位

在机构设置上，部分高校采用审计部门和监督机构合并办公的方式，有的高校直接将审计与财务机构合并在一起，虚设为两个部门，没有实际的审计人员;有的高校的审计部门实际并未履行经济监督的职能，而是将其作为应付上级审计的接待部门;有的高校则将多余的会计人员临时安置至审计部门。上述各种情况，既不利于审计部门独立地履行审计职责，更不利于高校的健康发展，有违审计机构设置的真正作用[3]。

2.传统的财务审计不能适应现代教育的发展要求

传统的高校内部审计重点在于对高校各项财务活动的审查监督，以保证高校的正常运行，属事后监督的范畴。其职能和行为主要是通过对高校内部财务收支状况及费用列支的合理合法性进行审查，发挥监督作用，以达到查错纠弊的目的。目前我国高校进行的各项审计大多属于合规性审计，其目的主要是通过审计监督来防范和减少各种违规行为，是一种传统内部审计的保证性服务。随着高等教育事业的不断发展，高校的后勤等附属机构也在逐渐改革，对高校内部审计职能进行调整势在必行。

3.独立的内审机构难以保全

教育部办公厅明确规定，高校应进一步建立健全内部审计制度，使审计机构和审计队伍保持稳定并不断加强，充分发挥内部审计的作用。但是，有不少高校的内审机构还是被合署或合并，不利于审计工作重点的体现，不利于保证资金、时间、审计人员安排及案件处理的完全实施，因此就很难保证内审工作的独立性，进而影响内审工作的客观性、公正性和权威性，使审计工作不能真正发挥应有的作用。

4.审计任务与审计力量不相适应

高校经济业务激增伴随的是审计项目和审计内容的逐年扩大，一方面，学校希望审计部门挑重担、加任务，有效监督学校的`经济业务;另一方面，面对日益增加的工作任务，审计人员人手不足，高素质的审计人才尤其缺少。因此，高校薄弱的审计力量难以适应繁重复杂的审计任务，也是高校内部审计的常见问题之一。

二、内部审计在高校治理中的效用

1.内部审计有利于完善高校治理结构

高校内部审计包括两个方面，即:微观层面详细项目审计和宏观层面长期计划审计。一方面，通过审计具体项目，就被审计项目中存在的问题提出审计意见，从局部出发解决微观层面的个别问题;另一方面，通过高校战略性发展活动审计，定期、系统审查高校战略目标，找出需要改进的地方，对高校管理者提出战略性的意见和建议[4]。

2.内部审计的监督作用

高校内部审计以相对独立的身份参与高校治理，可以比较客观地对高校经济活动进行事前、事中和事后的监督，以及时发现其管理中存在的问题并进行有效应对。另外，内部审计通过对高校财务报表的审计，能对管理层在披露财务信息方面起到有效的约束和督促作用[4]。现就高校审计的一些具体实例来说明内部审计在高校财务活动和基建项目中的监督作用。重庆市某高校在2000年至2008年共完成财务审计项目277个，审计资金总额1040407万元，促进增收节支 734万元;实施基建、修缮审计项目1882项，送审金额69364万元，审减额4748万元，审减率，为学校节约了大量的建设资金。湖南一高校在1999-2001年间审计各类合同731份，涉及资金亿，为学校节约经费万元，四年完成基建维修工程审计项目1581个，审计金额亿元，节约资金万元，核减率为;完成财务审计112项，审计金额亿元，查出违纪违规金额万元。

3.内部审计的评价作用

内部审计的一项重要作用是公正评价已发生的相关经济活动，高校内部审计的重点是评价、监督、监管高校中的经营活动。即评价学校诸如投资、成本、收入和利润等费用发生的相关中心责任人履行经济责任期间的经营状况和经营成果，监督和监管内部领导者委托代理活动的经营是否合法合理、是否经济有效和切实可行执行[5]，并就管理中存在的问题提出相关意见和建议，以便相关领导能更有效地管理学校的各项经营活动。

4.内部审计的咨询作用

高校内部审计机构具有独立性强、数据可靠、地位较高等优点，这就为审计提出比较全面的、客观的建议奠定了基础。因此，内部审计人员可以就实际管理部门受托管理高校的各个薄弱环节和各种错弊提出改进建议，以供管理者和其他有关各方在决策时参考。例如，2008年至2010年，重庆市某高校审计处共完成审计项目1250项，在查出各类违纪违规资金万元的同时，提出审计意见和建议264条，审计意见和建议大部分得到整改和落实，有效改善了学校的管理工作。

论文提要：从1983年内部审计制度开始建立至今，我国内部审计工作取得了巨大发展，企业内部审计对企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理发挥了越来越重要的作用。但是，目前我国企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。本文对企业内部审计存在的若干重要问题进行探讨，并提出发展建议。论文关键词：内部审计；问题；对策一、内部审计的涵义内部审计在自身漫长的发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。这期间，国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的定义经历了多次演变。2001年IIA颁布的《内部审计实务标准》，对内部审计定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动发展为保证与咨询活动，内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动，而是要进一步扩展到对机构的风险管理、控制及治理程序的评估和改善上。IIA的这一定义使内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。二、我国企业内部审计存在的问题（一）内部审计机构的组织模式不尽科学。由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总体来看，我国内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的内部审计机构。内部审计机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性还有待提高。（二）对内部审计的认识上存在偏差。我国内部审计恢复的时间不长，不论是企业领导、普通管理层还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解比较片面。这种认识极大地制约了内部审计的进一步发展。我国许多企业管理层没有意识到内部审计能够发挥更大的作用，对内部审计的支持有限。企业领导对内部审计理解支持不够原因是多方面的：其一，内部审计并非企业进行生产经营的直接和必经环节，企业领导了解、引进内部审计机制需要一个认识过程；其二，现实中也存在内部审计工作不得力的情况，客观上影响了内部审计的效果；其三，对于企业领导来说，内部审计和其自身利益可能存在冲突，在发生舞弊和丑闻时，企业领导可能会被牵涉其中，特别是在我国内部审计还被作为政府审计职能补充的情况下，企业领导人容易对内部审计产生抵触情绪。（三）内部审计人员素质低，审计技术落后。内部审计人员能否完成其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟悉企业经济活动，是否了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，是否具有与他人沟通的技巧等。但在我国，一方面内部审计人员素质较低，目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力；另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高，经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。内部审计人员的这种组成和素质状况反过来又影响了内部审计人员在企业中的地位、收入和升迁，致使高素质审计人员流失，难以形成稳定的内部审计群体，进一步加剧了内部审计人员素质普遍不高的现象。而内部审计在单位的地位不高，容易使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，加上内部审计工作的性质，内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系的紧张，使审计人员常常在不顺心的状态下工作，易感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。这些都不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，使他们的学识水平、业务能力及综合素质得不到进一步提高。长此以往，将造成恶性循环，对内部审计的发展非常不利。（四）内部审计的相关法律法规不够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。比如，《审计法》及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的差异，反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上仍有较大差距。三、完善和促进内部审计发展的对策（一）合理设置内部审计机构，充分发挥其职能 1、内部审计机构设置的类型。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式。2、对内部审计机构设置的建议。企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。（1）对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；（2）对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构；（3）对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。（二）建设高素质的内部审计队伍 1、提高内部审计工作的吸引力。如果内部审计部门是成功的并且备受尊重，那么将会有很大一部分内部审计人员选择留下来，并努力工作，争取得到更大的发展。一是要创造一个宽松、和谐、健康的内部审计工作环境，让内部审计人员在良好的氛围中身心舒畅地从事内部审计工作。二是要为内部审计提供必要的经费，确保内部审计的客观独立性。三是改善内部审计人员的福利待遇，稳定内部审计队伍。四是通过加强后续教育，促进内部审计人员的职业发展，提高他们的工作满意度。五是建立健全晋升制度，一方面为优秀的内部审计人员在审计部门的提升，或向公司的主要财务部门或管理职位晋升提供可能和机会；另一方面要建立审计人员专业岗位序列，给审计人员更多的发展空间和晋升选择。 2、加强后续教育，提高内部审计人员综合素质。由于组织经营环境的不断变化和相关知识的不断更新，内部审计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识结构，保持足够的专业胜任能力。通过人员档案、兴趣调查，定期的绩效评估等，确定内部审计人员的培训需求。内部审计部门根据培训需求，制定必要的培训计划，以保证教育需求得到适当的满足。加强对内部审计人员的培训与学习，提高和维持内部审计人员的综合素质，使他们能够最大限度地有效完成工作。（三）进一步改进审计方法。当今社会已经步入信息化时代，计算机技术和网络应用越来越普遍，尤其是计算机会计信息系统和办公信息系统快速普及。会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同。这对传统的审计方法与技术提出了挑战。内部审计的方法和手段应由传统向现代转变。内部审计要由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法发展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。（四）加强内部审计法律法规和制度建设。我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。此外，企业应当在《审计法》和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定《企业内部审计制度》，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导内部审计工作的开展。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则，是内部审计客观、公正和顺利进行的有力保障，同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。对于内部审计人员，应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求，并实行内部审计师注册考试和授证制度。各级内部审计协会应当创办内部审计理论刊物、设置各种培训和继续教育课程以不断提高内部审计人员素质。

选题意义,说明企业内部审计的重要性,通过你的研究能够达到一个什么样的效果,有什么收获,这是研究之外的,为什么要选择这个题目,重要性在什么地方,围绕这些来写主要内容,是指你研究的基本情况,你的研究采用的方法,也是论文的主要内容,这个基本就是摘要了观点是指你的结论,也就是你的创新点,你的论文的价值所在

随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的提高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。由于企业面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。 1 企业内部审计风险产生的原因企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。客观方面因素企业内部控制制度薄弱带来的风险。企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础，如果没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。再者，企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大．其审计风险也会越来越大。内部审计机构的独立性不够。内部审计机构是单位内设机构．在单位负责人的领导下开展工作．为单位服务。因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员千扰。相关法律法规的不完善和不断变化的法律环境。健全的法律制度和完善的法律体系是保障审计人员合法权益和降低审计风险的法律保障，然而由于经济社会的不断发展使得审计工作处在不断变化的法律环境之下，我国法律法规制定的时滞性使得审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规的保护，法律法规的不合理性和缺乏操作性也加大了审计人员的工作难度，相应地增加了审计风险。企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业在迅速扩张的同时，被审计的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多的困难。一个企业已经不再是单一经营，可能涉及到多个行业，其经营业务也千差万别，再加上企业所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，使得会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难。同时企业的审计范围也再不多的扩大，不仅包括对财务上的审计也包括对企业持续经营能力的评价等工作，审计人员通过对财务上的检查发表正确全面的审计意见难度比较大，因此，增加了审计风险的产生。主观方面因素内审人员业务素质参差不齐。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制．审计经验有限。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些空白．许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。总之，目前我国内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿．这将直接导致审计风险的产生。内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险。一是在我国企业经营管理中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的客体，一方面要维护国家利益。另一方面要按照经营者的意志来维护企业利益，当国家利益与企业利益发生冲突时，有的审计人员往往选择后者，这自然违反了审计原则，增大了审计风险。二是审计技术从过去人工审查发展到现在的电子计算机辅助审计，大大提高了审计工作质量和效率。但是审计技术和审计手段仍然存在不足和缺陷，从目前企业内部审计应技术效果来看，并没有达到审计最佳效果，因此，审计局限性与手段滞后必然导致审计风险的发生。轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。近年来，由于企业转型改制，建立现代企业制度，规范了公司治理结构，内部审计越来越得到重视。但在实际工作中，不少管理者对审计的作用仍然缺乏必要的认识，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，未能发挥审计监督作用，有的甚至对此加以回避，致使审计在管理上缺乏相应的地位，很大程度降低了审计的地位和作用，不仅不能与审汁的“独立性、权威

医院内部审计问题研究论文

公立医院内部审计的问题与对策论文

摘要：目前我国各级公立医院都在积极相应医改政策的号召，积极推进医疗体制改革。在这个过程中，医院内部审计发挥着越来越重要的作用，加强公立医院的内部审计工作，确保公立医院医改目标的实现，成为了医改中的重要环节。然而我国公立医院内部审计一直都存在诸多的问题，本文就公立医院内部审计存在的问题和对策进行探讨。

关键词：内部审计；问题；对策

随着我国医疗体制改革的逐步推进，公立医院的发展也面临着前所未有的机遇和挑战。在新的形势下，建立健全医院内部审计制度，促进医院经济持续健康发展已经刻不容缓。尤其是公立医院属于公益性质的医院，如何保证广大职工的个人利益不受损失，又能使医院避免不合理的支出，提高医院的经济效益便成了医院内部审计人员的重要职责。而目前许多医院的内部审计大多是执行的传统审计方法，没有上升到对医院内部控制和经营管理的审计层面上来。医院为了适应新的医改形势，管理模式必然发生相应的改变，以便顺应市场竞争的需要，实现经济效益和社会效益的双丰收，而医院内部审计作为医院管理的一个方面，就要根据医院发展的新形势做出相应的改变。本文主要研究目前我国公立医院内部审计存在的问题并提出相应的对策。

一、公立医院内部审计存在的问题

(一)内部审计机构缺乏独立性，专业素质不高

内部审计作为医院的一个科室，同其他科室有着千丝万缕的联系，很难像社会第三方审计机构如会计师事务所一样独立的开展审计工作。很多公立医院甚至没有内部审计部门，缺少专业的审计人员。有些公立医院内部审计部门成员都是从其他科室转型过来，或者为了应付上级部门的检查从财务部门抽调人员临时组成审计部门，这样在审计过程中就很难保证其独立性和客观性，同时由于医院审计人员的审计知识和技能不足，在执行审计工作时难以达到相应的效果。

(二)医院内部审计工作不受重视

很多公立医院没有进行内部审计的主动性，认为内部审计工作不重要，都是为了应付上级检查或者完成审计的职能，对医院的财务收支以及账务进行象征性的`检查，这些检查往往流于形式，而在检查过程中，医院内审人员为了避免得罪人，对被检查科室往往不能深入检查，没有能够对医院财务风险进行有效的控制，缺乏调查和跟踪，这就会使得医院内部审计质量很差，公信力受到很大的影响，由于没有能发现医院财务管理方面存在的问题，每年的内审报告领导也不会重视，长此以往就会形成恶性循环。

(三)医院内部审计方式传统、手段落后

目前很多公立医院的内部审计还是将重点放在了日常的财务核算上，主要针对的是财务收支的账务处理中是否存在差错、财务票据使用是否合理以及医院资产的完整性和安全性等方面，没有上升到对医院财务管理和财务风险进行控制的层面上。财务信息都是滞后信息，内部审计在对上述方面进行审计时只能是停留在对结果的审计上，没有能够起到过程审计应有的作用，同时也缺乏对医院大型设备购置、基建项目审计等关系到医院未来发展的重大经济项目的审计。而随着医院之间的竞争不断加剧，医院的信息化建设也日益成为医院之间竞争的焦点，这就为医院内部审计提出了更高的要求。对大量的医院后台数据和财务数据进行分析对比，没有信息系统的支持是很难完成的。而目前很多公立医院的审计工作还是以手工查账为主，通过翻阅原始凭证、记账凭证和会计报表等相关资料对医院财务收支进行审计，审计的信息化进程严重滞后，这样不仅很难发现财务处理方面的问题，还有碍于医院内部审计职能的发挥。

二、针对上述问题的对策

首先医院必须保证内部审计工作的独立性，这也是审计的特殊性所决定的，医院领导要重视审计工作，认识到内部审计对提升医院财务管理水平，降低医院财务风险、提高医院经济效益方面所起的重大作用，应该合理规划审计部门，保证审计工作的独立性，在内部审计人员审计过程中遇到的困难要主动帮忙组织协调，给予必要的支持，这样才能保证内部审计工作的正常开展，为内审人员的审计工作营造良好的氛围，提高审计工作的质量。其次要健全审计机构职能，不能仅仅把审计的工作重点放到医院财务收支、专项资金的使用以及设备购置和基建投入等方面，而是应该拓展审计范围，多角度、全方位的掌握医院经济运行的各个环节，如审查医院财务内部控制制度是否完善，能否避免相应的财务风险、医院医保、农合报销流程是否符合制度规定等。加强与外部审计的沟通，充分利用外部审计的结果，应该把审计工作体现在事前事中监督、事后完善上，这样整个审计工作才算圆满完成，内部审计工作的价值才能得以体现，对于审计过程中发现的问题要及时向相关部门和主管领导汇报，督促相关科室尽快提出整改措施并完善相应的机制。最后，要注重审计工作的信息化。医院经济运行数据量十分庞大，内部审计人员要充分利用信息化优势，提高信息化技术水平，对医院内部控制的风险点利用信息化技术进行控制并进行有针对性的整改，提高审计的效率和效果。总之，医院的内部审计工作对公立医院的改革和发展有着重要的作用，公立医院应该重视内部审计工作，创造良好的内部审计环境，扩大审计的影响，为医院的健康、良性发展提供必要的监督和保障。

参考文献：

[1]何娟.医院内部审计存在的问题及解决措施[J].当代经济，2016(06).

[2]沙莉.医院内部审计的内容及措施分析[J].财经界(学术版)，2015(19).

[3]陈青青.关于医院内部审计的现状与思考[J].行政事业资产与财务，2014(08).

公立医院内部控制中存在的问题及解决方法论文

摘要：随着我国医疗卫生事业改革的不断深入，我国公立医院所面临的市场竞争强度不断增强，作为我国医疗行业的服务主体，公立医院所面对的市场风险、行业风险压力不断攀升。但是，由于我国公立医院缺乏市场竞争意识、内部控制制度缺乏健全性，导致医院内部各种舞弊丑闻不断出现。审计署曾经对北京的一些大医院财务状况进行审计，并指出这些医院中存在着账账不符、账实不符等现象，各种经济管理问题更是层出不穷。面对这些问题，很多专家和学者都逐渐认识到内部控制在提升医院经营管理效率上的重要性，并将内部控制引入到医院的经营管理活动中。长期以来，由于我国公立医院受各种因素的影响，其内部控制现状不容乐观，严重制约着公立医院的发展，严重阻碍着公立医院社会公益性效益的发挥。因此，我国公立医院不能一味地模仿企业内部控制体系构建的现状，而是应该密切结合实际构建符合自身发展的内部控制体系，为促进我国医疗卫生事业的发展保驾护航。本文将以K公立医院作为研究对象，对其内部控制中存在的问题进行剖析，努力探讨有针对性的解决策略，旨在为促进我国公共医疗卫生事业改革的发展提供一些参考。

关键词：公立医院内部控制问题应对策略

随着我国经济的发展，广大人民群众对医疗服务的需求不断提升，随着我国经济体制改革的深入，医疗卫生体制改革的不断深化，公立医院的经营环境发生了变化，在激烈的市场竞争环境下，要求公立医院必须投身其中。随着不断激增的医患矛盾、医疗纠纷，要求我国公立医院必须尽快提升医疗服务质量，大幅降低患者的医疗费用。近两年来，我国医保政策不断变化，取消了药品加成，医保支付方式由原来的后付制转变为总额预付制。在这样的大环境下，我国公立医院要想完全依赖国家财政拨款来实行自我发展和壮大，已经成为不可能的话题。在激烈的市场竞争中，公立医院为了尽快提高综合竞争力，大规模引进各种新型医疗设备和新技术，再加之不合理用材和用药，最终导致我国公立医院自身成本不断增加，成本结构更是发生了不良变化。

1相关概念辨析

内部控制

虽然不同的专家和学者对内部控制基本概念的界定有着不同的表达方式，但是这些界定中关于内部控制的界定差别不大。笔者认为，内部控制主要就是通过运用自我调整、自我规划自我评级、自我控制等一系列科学的方法作保证，保证组织战略目标的有效、合理的实现，在减少组织经营成本的同时，完善组织的经营活动流程，并以此为契机不断提升组织成员的工作积极性。

公立医院内部控制

我国公立医院中，进行内部控制体系的构建，主要就是为了保证医院各项业务活动能够合法合规地进行，保证医院的资产安全完整，保证医院的财务信息真实可靠，有效防范医院各种舞弊和贪腐行为的发生，提高医院医护人员的工作效率而制定并实施的一系列方法、制度、程序。公立医院内部控制是一个比较完善、严密、规范化、制度化、系统化的体系，内部控制的整个过程是循环往复的、实践中不断完善的，最终保证公立医院公益性原则的基础上兼顾经济效益的实现。

2医院内部控制中存在的问题

医院基本情况介绍

随着我国医疗卫生体制改革的不断深入推进，K医院作为当地医疗改革的试点单位，过去由于受到计划经济的影响，其机制已经无法适应医疗改革制度的需要，这就要求K公立医院必须进行改革和发展。就目前K公立医院的基本状况来看，还是比较重视内部控制体系构建的。如，自身制度的完善、关键岗位人员的教育、培训等都比较重视。但是在内部控制方面该医院还存在诸多问题，如果这些问题不能及时解决，必将影响该医院的全面发展，从而影响我国医疗卫生体制改革的深入。

医院内部控制中存在的问题

内部控制环境薄弱

自我国相关部门做出“三重一大”政策规定后，K公立医院严格遵守这项规定。重要干部任免、重大事项的决策、重要项目的安排、大额资金的使用全部经过集体讨论再做出决策。在该医院中已经设置了由各科室医护人员、中层领导干部、管理层共同组成的职工代表大会，但是最终的决策权由掌握在院长手中。应该公立医院内部控制意识匮乏，无论是院长还是普通医护人员对内部控制的理解并不到位。作为医院的院长和管理层，将管理的目光集中在如何提高医疗技术、如何获取科研经费方面。这种严重缺乏积极性和主动性的内控意识对该医院内部控制的实施带来了阻碍。

缺乏风险评估机制

K医院风险管理意识匮乏，并未构建完善的、科学的风险管理机制。如，K医院对于风险的评估、度量缺乏明确的标准，因此也就无法正确衡量医院对风险的承受能力。在对风险的识别上，K医院只是凭借院长的主观判断和对风险管理的一种模糊认识来完成的，并未通过科学的方式来识别医院潜在的风险。这也从另一个层面反映出K医院在风险的识别方面存在着严重缺陷，这对于医院在未来一段时间内风险管理工作的顺利开展极为不利。再如，在对风险的评估方面K医院也缺乏全面性，仅仅是对已经出现的风险进行了简单地评估，并未制定出风险目标的具体容忍度。在风险的合理规避方面，该医院抵御风险的能力较差。

内部控制活动缺乏力度

企业内部控制活动的高效执行能够为企业内部控制、风险控制的顺利实施提供保障。但是，该公司在内部控制活动方面的问题也极为明显。如，在采购环节中，由于该公司已经与两家合作企业建立了良好的合作关系，合作时间较长，对其产品的质量与价格比较信任和满意，但是，正是由于这种思想和认识为企业的采购埋下了隐患。在工资薪酬方面，该公司建立了相应的奖惩管理机制，并根据劳动人事法律法规的相关规定对劳动用工进行管理。虽然该公司对各项控制活动、职责划分制定了相关的规章制度，但是，由于该企业一直处于集权管理的模式下，导致这些内部控制活动执行效果不佳。另外，该公司财务总监还兼任财务部、行政部、人力资源部的负责人，针对这种情况出现虚假行为、舞弊行为有效掩饰的可能性较大。在预算控制方面该公司缺乏完善性、全面性，作为医院的管理层更加关注的是对费用的控制。

信息沟通缺乏完善性

及时而有效的信息沟通能够保证数据的真实性和完整性，健全而有效的内部控制能够尽快提升公立医院在市场经济竞争中的核心竞争力。就目前K医院信息沟通现状来看还存在一定的问题。如，部分医护人员对相互之间的交流形成了喊口号、应付了事的状态，而且该医院内部各科室之间的交流并未将医院利益放在第一位。

缺乏完善的内部监督

只有拥有了严格的内部监督体系才能保证公立医院健康、可持续的发展。一旦医院的发展偏离轨道并进入歧途，完善的、良好的内部监督体系能够及时予以鉴别，并及时发现潜在的问题，而为医院的发展指明方向。但是目前K医院并未构建完善的内部监督审计机构，也并未配置专门的内部监督审计工作人员，这并不利于医院的长远发展，如不能及时得到解决将会使医院陷入危险境地。

部门预算缺乏科学性

近年来，随着我国医疗体制改革进程的不断深入发展，新的医院管理理念不断激发而生，为医院管理水平的提升提供了发展动力，我国公立医院在面临机遇的同时，也面临着重大的挑战。全面预算管理是现代企业管理中的一项重要管理手段，科学而高效的运用全面预算管理，有助于公立医院实现资源的优化配置，有助于医院实现战略目标，从而为广大患者更好地提供专业而高标准的医疗和护理服务。但是目前该医院对财务预算管理重要性的认识严重不足，对于医院内部预算问题也不重视。目前K医院并未设立独立的财务预算部门，也没有设立科学的预算方法，在预算的编制上仍是根据上一年的数据结果作为参数，并在此基础上制定出下一年度的预算。这种预算管理存在一定的片面性、随意性，并且存在较大的偏差，这对于K医院的管理并没有什么实际意义，参考价值也就可想而知。K医院并未将未来的整体规划、战略发展规划等融入到医院的预算管理中，还有市场上的需求、就诊人数的变化等，从而造成K医院近两年来的预算缺乏执行率。

3优化医院内部控制，提升医院经营管理效率的有效措施

完善内部控制环境

医院领导高度重视是保证内部控制环境的基本前提。因此，K医院的领导者必须以身作则、率先垂范，高度重视内部控制的重要性。同时，全范围内进行内部控制相关知识和理论的普及。例如，可以在医院内部成立由医院一把手担任组长的内部控制领导小组。在医院内部制定内部控制学习计划，将学习内容进行层层分解后增强医护人员的学习兴趣，尽快提升广大医护人员对内部控制的认同感。

构建科学的风险评估机制

有效而完善的风险评估是保证医院内部控制体系顺利实施的基本条件，随着市场经济的发展，随着全球经济形势的变化，公立医院所面临的经营环境越来越复杂，相应的风险也越来越多。如，技术风险、财务风险、经营风险、治疗风险、手术抢救风险、各种医疗活动的检查风险、护理风险等。在经营的不同环节中稍有不慎就会导致严重的医疗事故，如果不能及时与患者进行良好的沟通，很可能产生更为严重的恶果。这就要求K公立医院必须构建完善的风险评估机制。但是，长期以来，该公立医院受各种因素的影响缺乏风险意识，不能及时识别风险的发生，应对风险的态度缺乏积极性，长此下去该医院遭受更大的经济损失，还会波及到医院的社会声誉。因此，该医院必须尽快制定清晰的风险管理目标，并将每一个目标细化到不同的岗位，聘请专业人士进行风险评估机制的'构建，消灭那些潜藏的风险。另外，建立风险应对政策。这就要求K医院在对本医院的风险进行分之后，根据分析的结果来确定应对风险的策略，并将风险带来的损失控制在可承受的范围之内。笔者建议，K医院尽快完善专门的医疗纠纷、医疗赔偿第三方调解机制，对医患纠纷进行独立调解，有效承担风险的发生。

加大内部控制活动力度

首先，加强对医院的全面预算管理。全面预算管理是将医院的战略发展目标、年度工作量等进行量化后才形成的预算管理指标，是医院对资源进行配置、管理、控制、决策的重要支持工具。全面预算管理涉及到医院内部的各个科室和每一名员工，需要他们积极主动参与其中。其次，构建完善的医院会计核算体系。在公立医院的内部控制体系中，会计核算体系的控制是其核心内容，构建科学的、严密的会计核算体系能够为K公立医院的财务管理提供安全而有效的保障。第三，构建完善的固定资产管理制度。固定资产是保证公立医院正常运转的基础，必须对其进行科学的管理。K医院的固定资产种类繁多，型号不同，如果不对其进行定期检查，必然会出现账实不符的现象，从而影响公立医院对固定资产控制工作的顺利开展。第四，加强内部控制制度的建设与完善。人事部门要制定定期的岗位轮换制度，印发规范的岗位轮换实施办法并有效执行。财务部门和关键业务岗位要按照职责分离、授权有限、相互牵制的原则设置岗位权限。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。K医院应根据自身的实际情况，结合相关的法律法规、基本政策、制度等相关规定，根据医院特殊的业务特点、内部控制实施的范围、内部控制的目标、经营现状等制定出合理的、科学的内部控制制度，在制度的构建过程中一定要保证制度的可行性、全面性、细致性。这些制度一定要涉及到医院内部各个岗位的职责要求，不同业务流程的设计应该是科学的、完整的，制度的重点应该涵盖了资产、采购、基建、预算、财务、合同管理等不同的环节，并为医院内部控制的实施提供指导性作用。

加强信息沟通与交流

首先，提高本医院财务人员的沟通意识。这就要求该医院财务人员必须认清财务部门是医院内部的服务部门，使财务人员认识到沟通的重要性，并尽快提升财务人员沟通意识；聘请专门的沟通专家对财务人员的沟通进行培训。其次，改善财务部门与其他医疗科室之间的沟通。医院可以充分利用网络技术、信息技术构建公开化的网络平台，加快医院内部信息流通的速度，从而实现K医院内部无障碍快速有效信息沟通；K医院内部各科室应定期举办科室间的会议，并专门针对前一段时间各科室沟通中出现的问题进行集体讨论，最终提出改善的措施。

完善内部监督机制

首先，加大公立医院内部审计的重要作用。医院内部可以成立独立的审计部门，一定要保证内部审计部门的独立性、权威性、公正性，切忌不能使内部审计流于形式。其次，尽快提升公立医院审计人员的综合素养。医院可以通过人才引进和培养的方式，尽快提升本医院内部审计人员的专业素养、思想道德素养。第三，加强对医院管理层的监管，做好离任审计等工作。必须严格要求医院内部员工认真执行和遵守绩效考核制度，进一步细化考核方案，力争在医院内部形成奖罚分明的状态。针对该医院绩效管理基础环节较为薄弱的问题，建议在该医院中应采取较为简单的绩效考评方式。医院可以结合岗位责任和业务，并针对不同的岗位设置出可供衡量的客观目标，一定要将考核目标的完成程度进行量化、细化。

综上所述，内部控制在公立医院管理与发展中起着极为重要的作用。因此，必须尽快加强公立医院内部控制体系的建设与完善，从细节入手，从基本环节着眼，实现医院内部各资源的协调统一，尽快在医院内部形成一股合力，促进我国公立医院的健康、稳定、快速、可持续发展奠定基础。

参考文献：

[1]王娟.基于完善医院内部控制的探讨[J].财经界（学术版），2015（12）：130.

[2]曹亚娜，王浩.公立医院内部控制的自我评价[J].中国当代医药，2015（12）：126-131.

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[6]许菁菁.探讨新财会制度下増强医院内部控制的有效方法[J].财经界（学术版），2016（3）：152.

内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制,处于公司中枢神经系统的重要位置。下面是我为大家整理的内部控制与审计研究论文，供大家参考。

《内部审计控制对降低财务风险的价值》

摘要:随着现代企业的发展，内部审计职能日益被重视。有效的内部审计控制，对降低现代企业财务风险起着防范作用。文章主要研讨内部审计控制对现代企业财务风险降低的价值，期望带给其他人一些启示。

关键词:内部审计控制;财务风险的价值;分析

内部审计是重要的企业管理工具及手段，主要对现代企业进行内部监督及控制职能。通过内部审计活动的进行，促使现代企业管理工作的改进，使得管理系统趋于完善，确保高层决策财务信息的准确性，保障企业的资产安全，最终促进现代企业的经营及发展。

一、现代企业财务风险分析

现代企业的财务风险分为两种，分别为系统性及非系统性。系统性的企业财务风险大多指的是不可抗力的因素及影响，比如经济危机、通货膨胀等。本文主要研讨分析的是非系统性企业财务风险，指的是企业本身存在的财务资金运行活动所形成的风险，具体体现为筹资、投资、营运、收益活动。

(一)企业筹资财务风险

企业的筹资活动是企业经营的起点，是对资金资源的配置活动。受市场经济影响，筹资活动具有很多不确定的因素，银行的借款因素、债券因素、股票因素、高层决策因素、管理措施因素、租赁兼并因素等等都会构成企业筹资的财务风险。

(二)企业投资财务风险

企业的投资活动是资金运营的第二环节。为了实现资金的保值与增值，需要将资金投入到合理的经营活动中。对外投资，主要针对证券及控制权来获取经济效益。对内投资，主要针对资产购买或技术开发来进行生产经营，以获取资金增值的目的。无论是哪类投资，都与经济市场形势相关。生产经营类的投资需要考虑经营规模、项目报酬率、投资回收期、投资相关度、投资监管力度等风险因素。证券类投资需要考虑利率、通货膨胀、公司运营状况等风险因素。

(三)企业营运财务风险

企业营运涉及到资金的管理。所涉及的风险包含产品能否得以在经济市场销售、能否回收结算成本两方面。企业营运包含采购活动、生产活动、销售活动。在采购活动中，采购的金额、原料的质量、相关付款方式、具体到货时间等因素都会造成企业采购方面的风险。在生产活动中，成本的控制、产品的质量、新产品的开发等因素会间接构成企业生产方面的风险。在销售活动中，销售金额、货款回收、客户的管理、销售人员素质等因素都会构成企业销售方面的风险。

(四)企业收益财务风险

企业的收益活动是最终影响经营活动的因素。收益活动包含收益确认及收益分配。一旦确认不当或分配不当都会造成企业收益方面的财务风险。如若收益确认过少，造成成本结转过多，导致财务当期利润虚减，会直接影响企业信誉造成经营财务风险。反之，收益确认过多，企业需要额外支付纳税费用，导致资金不必要支出财务风险。同样，在企业收益分配活动中，收益形式、收益金额、收益时间都需要把握恰当，避免影响企业信誉及经济运营。

二、内部审计控制对降低财务风险的价值

(一)加强企业筹资活动审计，降低筹资财务风险

内部审计应当结合企业实际筹资方式来进行风险防范。比如银行借款方式筹资，需要对借款企业条件进行分析、借款原因及途径分析、比例结构分析、项目投资借款偿还期分析、借款额度分析等等，确保企业借款活动合理且具备偿还能力。比如债券方式投资，内部审计需要对发行代理机构进行审查、债券利息支付进行审查、保管相关制度进行审查、偿债基金相关制度进行审查等等，确保企业债券筹资风险得以控制。企业要结合内部审计，分析各类筹资活动特点，避免由于不恰当的筹资方式选择所带来的财务风险。

(二)加强企业投资活动审计，降低投资财务风险

内部审计对企业选择投资策略及制定决策起到强化、预防、控制风险的作用，使得投资效益得以提升，预期投资目标得以实现。对于企业投资活动审计分为三个阶段。第一，对前期方案的审计。包含对预算、可行实施性、预估盈利等因素的考量，这就要求内部审计人员具备对数据的敏感性，对投资方案的合理性、投资价值可以正确估量。第二，对投资实施审计。内部审计人员需要检查方案具体实施情况，对于其中出现的因素合理的改进情况进行监督。第三，对投资结果审计。内部审计人员需要对成本、收入、价值进行详细的指标分析，使得投资活动中的财务风险得以控制。对于证券投资活动，内部审计需要针对投资风险、投资期限、变现能力、投资组合、预计投资收益等方面进行审查，确保证券投资风险得到有效控制。

(三)加强企业营运活动审计，降低营运财务风险

内部审计要加强企业商业信用管理、应收账款管理、存货方面管理，才能降低营运活动方面的财务风险。针对商业信用管理，内部审计应当对客户档案进行审查，并进行综合评级打分，确认合理的信用额度。针对应收账款，内部审计应当审查实际真实性，加强对账龄方面的审计，对于坏账要及时采取措施。针对存货管理，内部审计应当加强对存货方面的核算与监控，定期对存货进行监督与盘点，确保会计信息的准确性。

(四)加强企业收益活动审计，降低收益财务风险

内部审计使得企业收益确认及收益分配风险得到有效防范。为确保收入确认方面的收入状况真实，内部审计需要从销售发票、收入确认时间、销售分割、递延收入等方面入手，进行详细的收入确认方面审查与分析，确保财务报表收入的真实与准确性，避免可能出现的操纵风险行为。对于收益分配方面，内部审计需要对股利支付率、股利政策进行确认，保障企业的良好财务状况及稳定经济发展。

三、结束语

企业的四大经营环节分别是筹资环节、投资环节、运营管理、收益活动。内部审计的有效监管使得企业的四大环节的财务风险得以有效防范与控制，使现代企业经营活动得到良好的监督与保障。

作者:叶敏单位:山东省第一地质矿产勘查院

参考文献:

[1]尹淑平.强化内部审计控制企业税务风险[J].经济视角(下),2013

[2]易俊,李敏.内部审计防范企业财务风险[J].行政事业资产与财务,2014

[3]岳霆.论现代企业财务内部审计的风险及控制[J].时代金融,2013

[4]丁琦.论企业财务内部审计与风险控制[J].经营管理者,2014

《人民银行内部审计能力发展探讨》

摘要：中国人民银行自2011年提出内审工作转型以来，确定了以确立风险导向审计模式、探索绩效审计、深化内部控制审计和信息技术审计等重点转型工作，转型工作取得了积极成效，转型成果已经固化为制度、指南，为开展审计项目提供指引，实现组织增值。当前，随着内审转型的深入推进，对人民银行内部审计能力提出了更高的要求，基于此，本文从分析审计能力发展现状入手，研究提高人民银行内部审计能力的对策。

关键词：审计能力;审计环境;审计方式

一、内部审计能力的涵义

关于内部审计能力，《索耶内部审计》、《内部审计基础》等文献中均未统一的、明确的定义，但《索耶内部审计》更多地提到“内部审计胜任能力标准”，为我们理解内部审计能力提供了借鉴。国际内部审计师协会于1996年发起的研究基金项目《建立全球性的内部审计胜任能力框架》，参考了全球200位富有经验的业内人士的意见和建议，使用了独特的研究方法，使得内部审计胜任能力标准真正代表了全球“最佳实务”。笔者总结内部审计能力的涵义，即在特定的组织环境下，按照一定的审计工作标准，在实施审计活动过程中，审计人员的知识、技能等被利用的方式。内部审计职能是由初级内部审计人员，胜任的内部审计师，内部审计管理层这三个关键角色的互动而完成，审计能力在工作中得以体现。

二、人民银行审计能力发展现状

(一)审计环境不甚理想，监督权和业务管理权在层级上不对应

首先，在目前的管理体制下，内部审计的独立性和客观性内审人员的考核、晋升等各种切身利益都在本行范围之内，在具体实施审计项目时，内审人员往往会顾及人际关系和切身利益，审而不深，查而不全，处而不力。其次，大区行负责对辖内中心支行开展审计项目，无论是关乎人的履职(离任)审计，还是关乎业务的专项审计，都与具体业务工作相关，而各中心支行业务工作是由省会中心支行归口管理，即便分行在审计过程中发现问题，在后期整改上也存在跨层级问题，于是分行又将后期整改转为由省会中支负责。省会中心支行在分行授权下，开展对地市中心支行的审计工作，但由于省会中心支行不具有对地市中心支行的监督权，难以全面掌握同一审计项目全省的审计情况。这种监督权与业务管理权在层级上的不对应，使得内审职能难以有效发挥，影响审计工作成效。大区行管理体制下的监督权与业务管理权的不匹配，不利于更好地发挥内审服务业务管理、提升履职效果的增值作用。

(二)目前的审计队伍整体素质不能完全满足内审转型进一步深化的要求

大多数分支机构审计人员知识结构不尽合理，会计、经济管理专业的人员较多，懂金融、计算机辅助审计的人较少。在目前的审计环境中，内审人员轮岗机会极少，懂人民银行货币信贷、国库等业务的人员较少，影响了深层次发现专业领域的问题，为了完成审计任务，不得不抽调专业处室人员，审计项目质量受抽调专业处室人员能力影响极大，影响了审计工作的效率、效果。人民银行分支机构各项业务系统发展迅速，新制度、新规定不断出台，而现有的审计人员大多对具体的业务了解不深，对各项制度要求也停留在过去，跟不上业务发展的需要。对审计人员的培训只能依靠总行远程培训在线学习，培训效果受时间和人员自主性影响，人员素质难以提高。

(三)与领导层、业务客户的沟通、交流有效性不足，使其对内审工作认识不够全面

与领导层的沟通：分支行机构的内审工作是由行长“一把手”主管，行长的重视是内审工作顺利开展的有力保障，但实际上内审工作通常是由纪委书记(或其他副行长)协管，倘若分管基础业务的领导又同时分管内审工作，会影响内审部门的独立性。与业务客户的交流：人民银行仍有不少管理者和业务部门对内审工作认识有效性不足，对内部审计所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识，依然停留在查问题、找错误的传统认识上，对于内部审计防范风险、加强内部控制、增加组织价值认识不够全面。在接受审计时，心理上存在排斥和抵触心理，尤其认为风险导向审计和绩效审计涉及范围宽、查得过细，担心查到问题上报后会受到处罚，采取消极配合的态度，提供审计资料时有迟报、瞒报现象，加大了审计难度。

(四)计算机辅助审计手段运用不够广泛，内部审计工作机制亟待完善

目前，在开展审计项目时，审计人员利用计算机辅助审计手段还不够广泛，原因在于目前的审计项目还是以合规性审计为主，大多数审计人员习惯性通过翻阅资料的方式查找问题，这种方式也比较直观，容易查找;而对于计算机辅助审计，一旦遇到对方不积极配合数据导出，数据的采集难免颇费周折。随着内审转型的不断深入，总行层面已经确立风险导向审计模式、构建绩效评价指标、信息技术风险评估模式等，为转型实践提供理论支持和实务指导。然而并未根据当前形势的需要，及时修订和完善内审工作制度，无法为转型工作提供制度保障。有些分支行发布有关领域的绩效审计操作指南，为开展审计项目提供指引。由于风险和绩效指标、权重及其评价和控制措施尚无客观公正的标准，行与不行之间可比性不强，不利于实行审计质量控制。

三、提高人民银行内部审计能力的对策

(一)优化审计环境，改进审计组织管理

随着业务部门专业化程度的越来越高，对内审提出了更高的要求，在时间、资源有限的情况下，整合有限的审计资源已是当务之急。审计队伍的跨区域审计，主要是有上级行内审人员的参与或者跨越了区域的限制组成的独立审计组，完成审计项目，如中国人民银行石家庄中心支行独立组成审计组，完成对中国人民银行太原中心支行的审计项目。审计队伍的跨区域审计，较好地规避审计客观性受损的风险，有利于保持内审的独立性，同属于基层人民银行，对业务的理解不会出现大的偏差，很好地解决了人民银行分支机构审计工作中情感因素影响和审计发现问题披露不全面等问题，有利于提升内审工作质量和成效。通过审计队伍的跨区域交流，亦能激发内审人员工作活力，也促进了业务的交流和人才的成长。无论是参与审计组还是组成独立审计组，在合作交流过程中，对于内审人员也是难得的成长，对能力的要求促使内审人员相互学习、借鉴新方式、学习新内容，发现创新点。另外，对于审计人员担心从事内审工作影响考核、个人晋升等问题，建议以审计工作成果作为考评晋升的重要依据。

(二)提升内部审计队伍专业化、职业化

首先，根据实际需要，兼顾分支行的层次、规模，不断优化内审人员的专业结构和知识结构，让业务部门的人来到内审岗位、内审人员轮岗到业务部门，让业务部门的负责人来到内审项目负责人岗位，相互之间适当的岗位轮换和不同的职业体验，更容易加深对职业的理解和改变看问题的视角，寻求审计工作的创新，推动了审计工作的专业技术含量。其次，在人民银行审计人员数量总体变化不大的前提下，为更好地发挥内部审计为组织防范风险、增加价值的作用，人民银行各级内审部门把培养专业化、国际化内部审计人才放在突出的位置，鼓励审计人员积极参加国际注册内部审计师、高级审计师等资格考试，不断提高内审人员的职业化水平。为继续教育搭建平台，充分利用远程培训系统分享风险评估和绩效评价实际案例，鼓励内审人员多学习、多参与，同时要积极开展审计理论和实践调查研究，提高自身能力和专业技能。

(三)积极主动与领导层、业务客户有效沟通、多交流

与领导层的沟通：审计项目完工作研究成后，视审计发现问题的严重程度，行长一把手亲自听取主审人汇报相关工作情况及审计报告。通过近距离与主管领导的接触，无形中对内审人员提出了更高的能力要求，除了认真开展审计工作，撰写审计报告外，更需要明确哪些业务领域是行长重点关注的，哪些审计发现是需行长重点关心的，据此向行长汇报，这样不仅使行长能从审计项目的汇报中获取关于组织的情况和重点关注的业务风险，而且更深层次认识到内部审计为组织增加价值、防范风险的作用。与业务客户的交流：内审人员要以“组织内部服务提供者”的姿态与业务部门开展有效的沟通，不论是确认服务，还是咨询服务，发现问题都不是最主要的目的，其重点在于通过问题的表象来分析问题发生的根源、进而帮助组织有针对性地解决问题。如办公设备绩效配置审计中发现办公设备老化、软件运行速度慢导致业务处理时间长，工作效率受影响，这样的审计发现显然会使上级领导关注老化办公设备影响工作效率问题，提供资金支持老化设备的更新，为业务部门解决了现实问题，业务部门也更愿意、更积极配合内审工作，内部审计作为改进内部管理的重要手段，也会被更多人所认可。

(四)深入推广计算机辅助审计，健全和完善内部审计工作机制

加快推进内部审计信息化进程，推动审计手段的转变，积极推广计算机辅助审计，扩大审计检查覆盖面，提高审计的针对性和有效性，逐步建立人民银行有关领域的非现场审计体系。逐步构建和完善审计信息平台，在新系统开发和应用前，内审部门积极与科技部门协商为审计留有接口，逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现对业务部门的数据采集，进而通过审计信息处理系统对数据处理、分析和反馈。

作者:胡友娇单位:中国人民银行石家庄中心支行

参考文献：

[2]张庆龙.国际内部审计师协会关于公共部门内部审计能力模型的研究与启示[J].审计研究，2011，(2).

[3]中国人民银行南昌中心支行内审处课题组.人民银行审计能力建设框架构建———基于央行内审转型视角[J].金融与经济，2013，(10).

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